Тема найма на работу самозанятых (плательщиков НПД) очень актуальна в последнее время. Вызвано это тем, что привлекать самозанятых на выполнение определенной работы по гражданско-правовому договору (договор оказания услуг, далее ГПД) финансово выгоднее для организаций, чем нанимать персонал по трудовому договору. Эксперт «Что делать Консалт» подробнее разбирает эту тему.
Выгода для работодателя в найме самозанятого заключается в том, что исполнителю по ГПД не нужно:
- платить больничный;
- платить отпускные;
- уплачивать с его вознаграждения НДФЛ и страховые взносы;
- не нужно отражать его в отчетности.
Плюсов для организации-заказчика много.
На практике, такой вид оформления «трудовых отношений» может быть расценён контролирующим органом, как подмена трудовых отношений договорами с самозанятыми, с целью «ухода от налогов».
Поэтому важно следить за тем, как оформлены ГПД с самозанятыми в организации, так сказать, проверить их на предмет переквалификации в трудовой договор. Если переквалификация будет, то у организации будут серьезные проблемы в виде штрафа за неисполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ, доначисления страховых взносов, пеней, штрафов, штрафов за неотражение в отчетности, а также работодателю грозят штрафы (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ):
- от 50 000 рублей до 100 000 рублей для организаций;
- от 10 000 до 20 000 рублей для должностных лиц компании;
- от 5 000 до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей.
ФНС России периодически выпускает Письма на тему «какие могут быть признаки подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД».
Незаменимая помощь в кадровом делопроизводстве – Путеводители по кадровым вопросам
Итак, по мнению ФНС России, изложенному в Письме от 16.09.2021 №АБ-4-20/13183@, признаки подмены такие:
- регистрация физлица в качестве плательщика НПД - обязательное условие «заказчика»;
- «заказчик» распределяет «плательщиков НПД» по объектам исходя из производственной необходимости;
- «заказчик» определяет режим работы «плательщика НПД», в том числе продолжительность рабочего дня, время отдыха;
- работник «заказчика» непосредственно руководит «плательщика НПД» и контролирует его работу на объекте;
- «плательщик НПД» выполняет работу полностью с использованием материалов, инструмента и оборудования «заказчика»;
- услуги «плательщика НПД» оплачиваются и учитываются в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ.
Эти и ряд других признаков и обстоятельств характеризуют «плательщика НПД» как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, и указывают на фактически сложившиеся трудовые отношения (Письмо ФНС России от 15.04.2022 №ЕА-4-15/4674).
К доказательствам наличия трудовых отношений, в частности, относятся (Письмо ФНС России от 15.04.2022 №ЕА-4-15/4674):
- письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
- документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку и др.);
- расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
- документы хозяйственной деятельности работодателя (например, заполняемые или подписываемые работником товарные накладные);
- документы по охране труда, свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.
Таким образом, если физлицо работает по ГПД, а по сути выполняет трудовую функцию, договор с ним могут переквалифицировать, собрав доказательную базу.
Поэтому рекомендуем проанализировать заключенные компанией договора оказания услуг с самозанятыми, на предмет переквалификации в трудовой договор.
Если есть признаки трудовых отношений с исполнителем, нужно представить отчетность по НДФЛ и страховым взносам, уплатить соответствующие налоги и взносы в бюджет (Информация ФНС России, Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 №10-17/051757@).
В системе КонсультантПлюс есть множество рекомендаций по заключению договоров с самозанятыми, а также ознакомится готовыми образцами:
Как не допускать ошибок в кадровых перестановка, приеме и увольнении сотрудников?
Вопрос:
Нужно ли указывать в договоре, что исполнитель является самозанятым?
Ответ:
Да, рекомендуем это указать, а также прописать о том, самозанятый должен незамедлительно сообщать заказчику об утрате права применения налогового режима НПД в период действия договора.
Обосновывается это тем, что если самозанятое лицо утратило право на применение спецрежима, с даты его утраты обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы в отношении этого лица возлагается на организацию (Письмо ФНС России от 20.02.2019 №СД-4-3/2899@).
Примерная формулировка может быть следующего содержания:
«Исполнитель является самозанятым лицом и применяет в своей деятельности специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В разделе «Ответственность сторон» прописать:
Исполнитель в случае снятия его с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход обязуется предупредить об этом заказчика
не позднее дня, следующего за днем снятия с учета.
В случае, если заказчик понесет убытки в результате несоблюдения исполнителем данного пункта настоящего договора, исполнитель обязан возместить заказчику все убытки.