Срок полезного использования основного средства зависит от группы, в которую это ОС относит специальный классификатор. Неправильно определили группу – ждите недоимку с пенями и штрафами из-за завышения расходов. В статье дана удобная таблица с группами и примерами, которая поможет не ошибиться.
Что такое ОС, СПИ и АГ
Чтобы определить срок полезного использования основного средства (далее – СПИ ОС), необходимо руководствоваться классификатором, в котором ОС распределяется по группам (далее – АГ в соответствии со СПИ). ОС распределяются по АГ в порядке возрастания СПИ, всего АГ десять (ПП РФ № 1 от 01.01.2002, п. 1, п. 3 ст. 258 НК РФ).
Внимание
Корректный выбор группы влияет на правильность расчета амортизации в целях налога на прибыль.
Ошибка при выборе АГ может повлечь за собой неблагоприятные последствия, такие как доначисление налога на прибыль, штрафы, пени. Такое может быть в ситуации, когда выбрана группа меньшего порядка, чем следовало, например выбрать 5 АГ, а применяется 3 группа, таким образом, ежемесячные расходы по амортизации завышены.
Какие есть группы АГ
В таблице указаны основные параметры групп.
АГ по п/п | СПИ, в месяцах (от и до, включительно) | Расшифровка + примеры офисных ОС |
1 | 12–24 | Недолговечные ОС со СПИ от 1 года до 2 лет включительно |
2 | 24–36 | ОС со СПИ свыше 2 лет до 3 лет включительно
|
3 | 36–60 | ОС со СПИ свыше 3 лет до 5 лет включительно
|
4 | 60–84 | ОС со СПИ свыше 5 лет до 7 лет включительно
|
5 | 84–120 | ОС со СПИ свыше 7 лет до 10 лет включительно
|
6 | 120–180 | ОС со СПИ свыше 10 лет до 15 лет включительно
|
7 | 180–240 | ОС со СПИ свыше 15 лет до 20 лет включительно |
8 | 240–300 | ОС со СПИ свыше 20 лет до 25 лет включительно |
9 | 300–360 | ОС со СПИ свыше 25 лет до 30 лет включительно |
10 | Более 360 | ОС со СПИ свыше 30 лет включительно |
Как правильно выбрать группу
Алгоритм поиска зависит от того, упоминается ли наименовании вашего ОС + номер ОКОФ в классификаторе.
Опишем в таблице порядок действий по определению АГ.
| Наименовании ОС + номер ОКОФ упоминается в классификаторе | Наименовании ОС +номер ОКОФ не упоминается в классификаторе |
В этом случае проблем с определением нужной АГ не будет
| Для тех ОС, которые не упоминаются в классификаторе, СПИ устанавливается с ориентировкой на технические условия либо на рекомендации изготовителей или производителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
|
Если наименовании ОС + номер ОКОФ только частично упомянуты в классификаторе, то ищите так: отбросьте последнюю цифру ОКОФ и повторите поиск. Если результата это не принесло, то отбросьте еще одну. Если снова не помогло, тогда такого ОС в классификаторе нет. В этом случае как действовать – смотрите в правой колонке таблицы | Если в техническом паспорте или иной документации нет информации, указывающей на СПИ, то в таком случае можно обратиться к Минэкономразвития России (Письмо Минфина России от 29.10.2019 № 03-03-06/1/83286) |
.jpeg:528x296&width=313&format=jpeg&quality=100)