Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2025 года
Общий срок сдачи отчетности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). В октябре этот день выпадает на субботу, поэтому срок переносят на следующий рабочий день, то есть понедельник 27 октября (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Порядок заполнения декларации
По общему правилу плательщики налога на прибыль включают в декларацию титульный лист, раздел 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к листу 02. Другие листы и приложения в отчетности по итогам 9 месяцев заполняют при наличии соответствующих операций в отчетном периоде.
Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2025 года можно сдать:
- на бумажном носителе через уполномоченного представителя организации или почтой. Сдать отчет на бумаге могут компании, у которых меньше 100 сотрудников;
- в электронной форме по ТКС связи через оператора ЭДО;
- в электронном виде через официальный сайт ФНС России с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.
Действующую форму декларации по налогу на прибыль скачайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Титульный лист
При заполнении титульного листа декларации по налогу на прибыль необходимо указать:
- ИНН, КПП и наименование организации;
- номер корректировки («0--» — для первичной декларации, «1--», «2--» и т. д. — для уточненных);
- четырехзначный код налогового органа, в которую вы отправляете декларацию;
- код места нахождения согласно справочнику;
- код налогового периода: 33 — 9 месяцев. При заполнении декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев компании, которые перечисляют платежи исходя из фактической прибыли, указывают код 43.
Раздел 1 декларации по налогу на прибыль
Он содержит три подраздела.
- Подраздел 1.1. Суммы налога и авансовых платежей к уплате или уменьшению по итогам отчетного периода. Заполняют все налогоплательщики.
- Подраздел 1.2. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала. Представляют только налогоплательщики, которые платят авансы поквартально с ежемесячными платежами.
- Подраздел 1.3. Суммы налога по отдельным видам доходов, отражаемым в листах 03 и 04 декларации. Эту часть отчета заполняют, например, при удержании налога с выплаченных дивидендов.
Заполнения подраздела 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль начинают с кода ОКТМО муниципального образования. Далее — расчет суммы налога в федеральный бюджет. В строке 030 укажите соответствующий КБК.
При наличии суммы к уплате — стр. 270 листа 02 — отразите ее в строке 040, в строке 050 поставьте прочерк. При наличии суммы к уменьшению — стр. 280 листа 02 — отразите ее в строке 050, в строке 040 — прочерк.
Следующий шаг — заполнить данные по платежу в бюджет субъекта РФ. В строке 056 укажите КПП по месту нахождения организации. В строке 060 укажите соответствующий КБК.
При наличии суммы к уплате — стр. 271 листа 02 — отразите ее в строке 070, в строке 080 заполните прочерк. При наличии суммы к уменьшению — стр. 281 листа 02 — отразите ее в строке 080, а в строке 070 — прочерк.
Важно
Если декларация включает несколько листов 02, показатели строк 271 и 281 всех листов суммируются. Итоговый положительный результат отражается в строке 070, отрицательный — в строке 080.
Подраздел 1.2 предназначен для сумм ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом. В декларации за 9 месяцев указывают платежи на IV квартал.
Условия заполнения:
- Подраздел включают в состав декларации только налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансы в течение квартала.
- Налогоплательщики, которые перечисляют авансовые платежи исходя из фактической прибыли, заполняют подраздел 1.2 только при переходе на общую систему уплаты авансовых платежей.
- При уплате только квартальных авансовых платежей подраздел 1.2 не заполняют.
В подразделе 1.2 декларации сведения об авансовых платежах отдельно в федеральный, отдельно в региональный бюджет. Для этого предусмотрены строки 120–140 и 220–240 соответственно. Дополнительно указывают КБК соответствующего платежа.
Лист 02
Это обязательная для всех налогоплательщиков часть декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2025 года.
Алгоритм заполнения
Шаг 1. Укажите код признака налогоплательщика. Например, «01» при применении общей ставки 25 %.
Шаг 2. Сформируйте налоговую базу в строках 010–130.
- Доходы от реализации и внереализационные доходы. Их переносят из приложения 1 к листу 02.
- Расходы, уменьшающие доходы от реализации, и внереализационные расходы. Их заполняют из приложения 2 к листу 02.
Подробный алгоритм расчета базы по налогу на прибыль разобрали в курсе “Как рассчитать и уплатить налог на прибыль”. Вы узнаете, какие доходы не нужно включать в расчет налога, а также — как настроить учет, чтобы упростить определение налоговых обязательств.
Шаг 3. Рассчитайте прибыль (убыток) в строке 060.
Финансовый результат = (Стр. 010 + Стр. 020 + Стр. 050) – (Стр. 030 + Стр. 040)
Отрицательный результат указывают со знаком «минус».
Шаг 4. Заполните ставки налога.
- Строка 150 — ставка в федеральный бюджет.
- Строка 160 — ставка в региональный бюджет.
Шаг 5. Укажите расчет налога
- Строки 180–200 — сумма налога за отчетный период.
- Строки 210–230 — суммы ранее начисленных авансовых платежей, засчитываемых в уменьшение текущего платежа.
- Строки 270–271/280–281 — итоговые суммы к доплате или уменьшению с учетом авансов, зарубежных налогов, вычетов и торгового сбора.
- Строки 290–310 — ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал. Заполняют только при уплате квартальных авансов с ежемесячными платежами.
Формулы расчета значений для каждой строк листа 02 декларации смотрите в материалах КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Приложение 1 к листу 02
Это приложение предназначено для отражения доходов организации: выручки от реализации и внереализационных доходов. Данные о выручке по итогам квартала заполняют следующих строках:
- строка 010: общая сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг, которая определена по правилам Налогового кодекса;
- строки 011–030: детализация выручки по видам операций;
- строка 040: итоговая сумма доходов от реализации. Это сумма строк 010, 020, 023, 027 и 030.
По внереализационным доходам заполняют их общую сумму в строке 100, а также их детализацию — в строках 101–109.
Приложение 2 к листу 02
В этом приложении налогоплательщики расшифровывают расходы и убытки, которые влияют на налоговую базу за 9 месяцев 2025 года.
| Строка декларации | Содержание |
|---|---|
| 010–134 | Расходы по производству и реализации. Детализация затрат с разделением на прямые и косвенные расходы |
| 200 | Общая сумма внереализационных расходов |
| 201–208 | Расшифровка отдельных видов внереализационных расходов |
| 300 | Сумма убытков отчетного периода, приравненных к внереализационным расходам |
| 301 | Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде |
| 302 | Безнадежные долги (или сумма, не покрытая резервом по сомнительным долгам) |
| 400 | Корректировка базы по ошибкам прошлых периодов |
Особенности для разных режимов налогообложения
Налогоплательщики, которые применяют другие системы налогообложения, в общем случае не сдают декларации по налогу на прибыль по итогам отчетного периода. Однако возможны ситуации, когда бизнес на УСН или ЕСХН обязан заполнить и своевременно представить в налоговый орган отчетность по прибыли:
- Выполнение функций налогового агента: например, при выплате дивидендов российским организациям.
- Получение дивидендов от иностранной компании.
- Получение доходов, указанных в п. 4 ст. 284 НК РФ: например, процентов по государственным ценным бумагам. При условии, что налог не был удержан агентом.
Состав декларации зависит от операции.
| Основание подачи | Состав декларации |
|---|---|
| Получение дивидендов от иностранной компании | Титульный лист, подразделы 1.1 и 1.3 раздела 1, лист 02, приложения 1 и 2 к листу 02, лист 04 |
| Получение прибыли от КИК | Титульный лист, подраздел 1.3 раздела 1, лист 09, приложение 1 к листу 09 |
| Выплата дивидендов российским организациям | Титульный лист, подраздел 1.3 раздела 1, лист 03 |
| Другие случаи исполнения обязанностей налогового агента | Титульный лист, подраздел 1.3 раздела 1, лист 03 |
Ответственность за нарушение сроков сдачи
За несвоевременную сдачу декларации за 9 месяцев 2025 года компании грозит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ), а должностному лицу — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Более серьезная ответственность будет при несвоевременном предоставлении декларации за год:
- 5 % от суммы, которую не заплатили в бюджет. Минимальный штраф — 1000 рублей, максимальный — 30 %.
- На должностное лицо размер штрафа тот же — от 300 до 500 рублей.
- Блокировка счета, если пропустите последний срок сдачи более чем на 20 дней.
- На сайте ФНС будет размещена информация о том, что компания нарушает законодательство о налогах и сборах.
