Кто сдает декларацию по прибыли за 9 месяцев
Отчетность по налогу на прибыль сдают плательщики этого налога. К ним относятся:
- российские компании на ОСНО;
- иностранные организации, которые работают через постоянные представительства в РФ и получают доходы от российских источников.
Также декларацию обязаны подавать налоговые агенты — бизнес, который удерживает налог при выплате дохода. Это могут быть организации, ИП и иностранные компании с представительством в России. В каких сделках компания может стать налоговым агентом по налогу на прибыль — читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Важно
Отчитаться обязаны в том числе организации на спецрежимах, если налоговый агент не удержал с их доходов налог на прибыль.
Если за 9 месяцев 2026 года не было ни доходов, ни расходов, нужно сдать нулевую декларацию. Ее можно заменить единой упрощенной декларацией, но только при одновременном соблюдении двух условий:
- отсутствуют объекты налогообложения;
- нет движения денег по счетам и в кассе.
Второе условие обычно мешает: достаточно аренды, зарплаты или банковской комиссии, чтобы движение появилось.
Некоторые организации не отчитываются по налогу на прибыль. Это участники «Сколково» и научно-технологические центры, резиденты военного технополиса «Эра», компании с Курильских островов. Они освобождены от налога, но автоматически это не работает — в инспекцию нужно подать уведомление об освобождении.
Какие есть риски по налогу на прибыль — рассказали на специальном стриме. Эксперты разобрали, какие признаки дробления вызывают интерес ИФНС, какие решения собственников ведут к налоговым доначислениям и какие ошибки приводят к потере бизнеса.
Срок сдачи и от чего он зависит
Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать не позднее 25 дней после окончания отчетного периода. В октябре 25-е число приходится на воскресенье, поэтому срок переносится на следующий рабочий день — 26 октября.
Число деклараций в год зависит от способа уплаты авансов:
- при квартальных авансах с ежемесячными платежами внутри квартала или без них нужно сдавать четыре декларации в год: за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
- при авансах по фактической прибыли — 12 деклараций, каждая не позднее 25-го числа следующего месяца. Отчет за 9 месяцев 2026 года также нужно сдать до 26 октября.
Важно
Сдавать декларацию до окончания отчетного периода бессмысленно. Верховный Суд в определении от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615 указал, что такой отчет не имеет юридической силы, даже если он нулевой.
Новая форма 2026 года: лист 05.1 и другие правки
Декларацию за 9 месяцев нужно сдавать на обновленном бланке КНД 1151006 (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@). Скачайте актуальный шаблон в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Что изменилось:
- добавили лист 05.1 для операций с цифровой валютой: доходы от реализации, расходы на приобретение и майнинг, прибыль и убытки, база по таким операциям;
- в листе 08 появились поле для уникального номера контракта или кредитного договора, присвоенного банком, и строки 060–095 для доходов нерезидентов, приравненных к дивидендам;
- из листа 02 убрали строки 130, 170 и 171;
- из приложения 4 к листу 02 удалили строки 135, 136, 151 и 161;
- в признаке налогоплательщика приложения 4 появился код 51 — для убытков по операциям с цифровой валютой;
- на всех листах изменили штрихкоды.
Обратите внимание на последний пункт: даже если лист декларации не изменился, со старым штрихкодом отчет не примут. Чтобы избежать ошибок и отказа в приеме, используйте новую форму.
Состав декларации за 9 месяцев
В общем случае в декларацию за 9 месяцев нужно включить:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложения 1 и 2 к листу 02.
Остальные разделы заполняют при наличии соответствующих показателей. Возможные ситуации разобрали в таблице.
Дополнительные разделы декларации
| Операция | Какие подразделы и листы надо заполнять |
|---|---|
| Компания платит ежемесячные авансы внутри квартала | подраздел 1.2 |
| Получили дивиденды, проценты по ценным бумагам или прибыль от КИК | подраздел 1.3 |
| Юридическое лицо выступает налоговым агентом по дивидендам | лист 03 |
| За период получены доходы, которые облагаются специальными ставками налога | лист 04 |
| Если операции по необращающимся ценным бумагам | лист 05 |
| В организации есть обособленные подразделения | приложение 5 |
Приложение 4 к листу 02 (убытки прошлых лет) в отчет за 9 месяцев не входит. Его заполняют только в декларациях за первый квартал и за год. Листы 07, 08 и 09 в декларации за отчетные периоды не включают.
Разделы декларации по налогу на прибыль
Заполнять отчет необходимо со специальных листов и приложений, в которых приводят отдельные виды операций, доходов и расходов. Затем на их основе заполняют лист 02, потом раздел 1 с нужными подразделами. Титульный лист заполняют в последнюю очередь. Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробную инструкцию, как заполнить отчет за 9 месяцев 2026 года. В Готовом решении — алгоритм действий, разбор нетиповых операций и примеры заполнения.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Титульный лист: код периода 33
За 9 месяцев в поле «Код периода» указывают 33. Это значение используют и при квартальных, и при ежемесячных авансах внутри квартала. Если компания платит авансы по налогу по фактической прибыли, то в декларации за январь – сентябрь нужно указать 43. При ликвидации или реорганизации ставят код 50.
Остальные поля заполняют стандартно: ИНН и КПП, номер корректировки («0- -» для первичной декларации), четырехзначный код налоговой инспекции. В поле кода местонахождения заполняют:
- 214 — для обычной российской организации;
- 213 — для крупнейшего налогоплательщика;
- 220 — для обособленного подразделения;
- 231 — для налогового агента.
В конце указывают Ф. И. О. подписанта и дату. Если декларацию сдает представитель, дополнительно приводят реквизиты доверенности. Образец заполненной декларации скачайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Подраздел 1.1 и подраздел 1.2 раздела 1
Подраздел 1.1 заполняют все налогоплательщики. В нём отражают налог к уплате или к уменьшению за отчетный период. Суммы переносят из листа 02: строки 270 и 280 — в федеральную часть, 271 и 281 — в региональную. В поле «КБК» на 2026 год заполняют:
- 18210101011011000110 — федеральный бюджет;
- 18210101012021000110 — региональный.
Подраздел 1.2 нужен только тем, кто платит ежемесячные авансы внутри квартала. Заполняют его так: берут строку 300 листа 02 (федеральный бюджет) и строку 310 (региональный), делят каждую на три и распределяют по срокам. Если сумма не делится нацело, остаток относят к последнему платежу — строке 140 или 240.
Два подраздела 1.2 включают в декларацию, если авансы на IV и I кварталы различаются. Это возможно при закрытии обособленного подразделения или реорганизации.
ОКТМО указывают той территории, куда фактически уходит налог: по месту нахождения головной организации или обособленного подразделения.
Лист 02: как считаются база и налог
Это ключевой раздел декларации, его необходимо заполнять по специальному алгоритму. Сначала укажите признак налогоплательщика:
- обычная компания на общей ставке — «01»;
- сельхозпроизводитель — «02»;
- резидент особой или свободной экономической зоны — «03»;
- остальные значения — по перечню в самой форме.
Затем рассчитайте налоговую базу:
- Доходы: строка 010 (от реализации) + строка 020 (внереализационные). Данные берутся из приложения 1.
- Расходы: строка 030 + строка 040. Данные из приложения 2 к листу 02.
- Прибыль или убыток — строка 060 : (010 + 020 + 050) − (030 + 040).
Далее — из строки 060 вычтите необлагаемые доходы (строка 070). Например, дивиденды от российских организаций и суммы корректировки налоговой базы (строка 400 приложения 2 к листу 02). К результату прибавьте базу по операциям с ценными бумагами (сумма строк 100 листов 05) и базу по операциям с цифровыми валютами (строка 550 листа 05.1). Результат отразить в строке 100.
Подробный алгоритм расчета налога на прибыль разобрали в мини-курсе. На примерах описали, как учесть доходы, расходы и другие финансовые показатели бизнеса.
Для расчета налоговой базы из строки 100 вычтите убытки прошлых лет (строка 110) и зафиксируйте результат в строке 120. Если база отрицательная, укажите в этой строке 0. Следующий шаг — расчет налога:
- федеральная ставка — строка 150;
- региональная — строка 160;
- в 2026 году это 8 % и 17 %, в сумме 25 %.
В расчетах нужно учесть ранее начисленные авансы. Для декларации за 9 месяцев возьмите строки 180–200 из полугодовой декларации и прибавьте к ним строки 290–310 из нее же. Полученные значения перенесите в строки 210–230.
Сумма к доплате в федеральный бюджет (строка 270): из строки 190 вычтите сумму строк 220, 250 и 268 листа 02. Если результат отрицательный, налог не к доплате, а к уменьшению: в строке 270 поставьте прочерк, а сумму перенесите в строку 280.
Сумма к доплате в региональный бюджет (строка 271): из строки 200 вычтите сумму строк 230, 260, 267 и 269 листа 02. Если результат положительный, отразите его в строке 271, а в строке 281 поставьте прочерк. Если отрицательный — прочерк в строке 271.
Приложения 1 и 2 к листу 02
В приложении 1 показывают доходы организации: выручку от реализации и внереализационные доходы. Выручку за 9 месяцев показывают в нескольких строках:
- строка 010 — общая сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг по правилам НК РФ;
- строки 011–030 — детализация выручки по видам операций;
- строка 040 — итоговая сумма доходов от реализации (сумма строк 010, 020, 023, 027 и 030).
Общую сумму внереализационных доходов отражают в строке 100. Дополнительно ее нужно детализировать в строках 101–109.
Приложение 2 расшифровывает расходы и убытки, которые влияют на налоговую базу за 9 месяцев 2026 года. Порядок заполнения отдельных строк разобрали в таблице.
Как заполнить приложение 2
| Строка | Что нужно заполнить |
|---|---|
| 010 | Прямые расходы компаний на методе начисления, выполняющих работы, оказывающих услуги или производящих товары |
| 020 и 030 | Прямые расходы торговых компаний: опт, мелкий опт, розница покупных товаров |
| 040 | Косвенные расходы. При кассовом методе здесь отражаются все расходы, при методе начисления — расходы, не относящиеся к прямым |
| 041‒055 | Расшифровка строки 040 по видам расходов |
| 200 | Внереализационные расходы |
| 201‒208 | Детализация отдельных видов затрат из строки 200 |
| 300 | Убытки, приравненные к внереализационным расходам |
| 301‒302 | Расшифровка строки 300: убытки текущего периода и безнадежные долги, не покрытые резервом |
| 400‒403 | Корректировка базы при исправлении ошибки текущим периодом |
Алгоритм заполнения строк в приложении 2 — в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Авансы на I квартал 2027 года в строках 320‒340
В декларации за 9 месяцев 2026 года необходимо особым образом заполнить строки, связанные с авансами.
- Строки 290–310 — ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2026 года. Рассчитываются как разница строк 180 за 9 месяцев и 180 за полугодие. Если разница нулевая или отрицательная, поставьте прочерк.
- Строки 320–340 — заполняются только в декларации за 9 месяцев. Отражают авансы на I квартал 2027 года. Обычно равны строкам 290–310.
Важно
Строки 320–340 могут не совпадают со строками 290–310. Например, если компания закрыла обособленное подразделение, показатели на IV квартал текущего года и I квартал следующего будут отличаться. В этом случае в декларации за 9 месяцев нужно заполнить два подраздела 1.2 с кодами 24 и 21.
Приложение 5, если есть обособленные подразделения
Приложение нужно заполнить, если в компании есть обособленные подразделения (ОП). Его заполняют отдельно по головной организации и по каждому ОП. Правила заполнения отдельных строк приложения 5 к листу 02 — в таблице.
Как заполнить приложение 5
| Строка | Правила заполнения |
|---|---|
| 030 | Налоговая база в целом по организации. Данные переносят из строки 120 листа 02 |
| 040 | Доля прибыли обособленного подразделения (или группы). Рассчитывают по среднесписочной численности и остаточной стоимости основных средств |
| 050 | Налоговая база подразделения. Формула: строка 030 (или 031) × строка 040 |
| 060 | Ставка налога |
| 070 | Налог в региональный бюджет: строка 050 × строка 060. Сумма строк 070 всех приложений 5 должна совпадать со строкой 200 листа 02 |
| 080 | Если компания платит только квартальные авансы или ежемесячные платежи от фактической прибыли, нужно заполнить сумму из строки 070 приложения 5 по этому подразделению за полугодие. Если платите ежемесячные авансы, укажите сумму строк 070 и 120 приложения 5 по этому подразделению за полугодие |
| 100 | Налог к доплате: разница между строкой 070 и строками 080, 090, 097 и 098 приложения 5 |
| 110 | Налог к уменьшению. Рассчитывается аналогично строке 100 |
Куда и в каком виде подавать
Декларацию по налогу на прибыль подают в инспекцию по месту учета компании. При наличии обособленных подразделений отчитываются по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения (или группы подразделений). Это правило действует до конца 2026 года. С 1 января 2027 года декларацию подают только по месту учета головной компании.
Электронный формат обязателен для крупнейших налогоплательщиков, а также если среднесписочная численность за прошлый год превысила 100 человек. При меньшей численности декларацию можно сдать на бумаге.
Важно
Среднесписочную численность считают в целом по организации, включая обособленные подразделения (письмо УФНС по г. Москве от 11.08.2011 № 16-15/079004@).
Что проверить перед отправкой
Проверьте декларацию по контрольным соотношениям ФНС. В большинстве учетных программ это можно сделать автоматически.
Минимальный чек-лист
- Убедитесь, что в декларации указан код налогового периода 33.
- Исключите из декларации приложение 4: его не заполняют за 9 месяцев.
- Строки 210‒230 сформированы из значений декларации за полугодие: 180 + 290, 190 + 300, 200 + 310 соответственно.
- Строки 320‒340 заполнены, при уплате ежемесячных платежей внутри квартала.
- Сумма строк 070 приложений 5 равна строке 200 листа 02.
- Штрихкоды соответствуют действующей редакции формы.
Уточненная декларация и штрафы
Уточненную декларацию подают, если:
- ошибки привели к занижению налога;
- ошибки привели к переплате, но ставка налога в периоде ошибки ниже ставки текущего периода;
- ошибки привели к переплате, но в текущем периоде получен убыток.
В остальных случаях уточненку подавать необязательно. При оформлении уточненной декларации на титульном листе указывают номер корректировки: 001, 002 и т. д.
Декларацию заполняют правильными данными — так, как если бы ошибок не было. Сопроводительное письмо с причинами изменений подавать необязательно, но лучше подготовить сразу: инспекция, скорее всего, запросит пояснения. Если ошибку выявила сама инспекция и доначислила налог, уточненную декларацию подавать не нужно.
Ответственность
- За несвоевременную сдачу декларации за 9 месяцев и нарушение форма отчета — штраф 200 рублей.
- За занижение налоговой базы из-за грубого нарушения правил учета доходов и расходов — штраф 20 % от недоимки, но не менее 40 000 рублей.
- За неумышленное занижение базы — 20 % от недоимки, за умышленное — 40 %.
Важно
Умышленное занижение базы, которое привело к неуплате налога на прибыль в крупном размере, может повлечь уголовную ответственность.
