Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Всем, кто применяет ОСНО либо проводили операции, облагаемые НДС, до 25 октября нужно сдать декларацию по НДС. Штрафы там от 100 руб. и до 30 % от суммы неуплаченного налога. А если декларацию неправильно сдать или она не бьется по контрольным соотношениям, считайте, что не сдали. В статье пройдемся по основным моментам, которые нужно учесть при сдаче.
Как заполнять декларацию
Декларацию нужно заполнять ненарастающим итогом, в отличие от декларации по налогу на прибыль или 6-НДФЛ, РСВ. В ней указывают показатели отдельно по каждому отчетному кварталу. Соответственно, в декларации за третий квартал этого года нужно отразить данные, относящиеся только к этому кварталу.
Внимание
Декларацию по НДС нужно сдавать строго в электронном виде. Если сдать на бумаге, то это за ее сдачу не зачтут.
Приведем в таблице последовательность заполнения разделов декларации.
| Разделы | Когда нужно заполнять | Что указать, краткое описание |
| Титульный лист | Всегда | Код 23 |
| 1 | Всегда | Сумма НДС к уплате или к возмещению При сдаче нулевой отчетности строки 030, 040, 050 не заполняйте |
| 2 | Этот раздел для налоговых агентов | Укажите данные, при которых ваша организация (ИП) являлась налоговым агентом |
| 3 | Всегда | Расчет суммы налога |
| 4 | При наличии таких операций | Операции по ставке 0 % НДС Например, подтвержденный экспорт |
| 5 | При наличии операций | Заполняют раздел, если нужно дозаявить вычеты по операциям по ставке 0 %, которые не заявили ранее |
| 6 | При наличии операций | Заполняют, если не подтвердили в срок ставку НДС 0 % |
| 7 | При наличии таких операций | Отразите операции, по которым НДС не уплачивается, например по ст. 149 НК РФ |
| 8 | При наличии операций входящего НДС (вычет) | Переносят данные из книги покупок |
| 9 | При наличии операций, при наличии начисленного НДС | Переносят данные из книги продаж |
| 10 | Этот раздел для посредников (агентов, комиссионеров и т. д.) | Заполняют на основании ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур |
11
| Этот раздел для посредников (агентов, комиссионеров и т. д.) | Заполняют на основании ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур |
12
| Для неплательщиков НДС, но выставили счет-фактуру с НДС, например при УСН Или если у вас были операции, не облагаемые НДС, по которым вы всё же выставили счета-фактуры с выделенной суммой налога |
Отразите данные по таким реализациям |
Декларация за третий квартал не содержит особенностей для ее заполнения. Код будет 23.
Образец заполнения декларации
В КонсультантПлюс есть не только образец заполнения декларации по НДС, но и форма с комментариями рисков. Выглядит вот так:
Контрольные соотношения
В декларации НДС заложены такие соотношения, при нарушении которых декларацию могут посчитать несданной.
Пример
Контрольное соотношение № 1: если в строке 200 разд. 3 указан налог к уплате, проверьте, соответствует ли его сумма разнице между исчисленным налогом с учетом восстанавливаемых сумм и вычетами.
Должно выполняться следующее равенство:
Строка 200 разд. 3 = Строка 118 разд. 3 – Строка 190 разд. 3
В общем рекомендуем проверить отчет по контрольным соотношениям (Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@).
