Кто обязан сдать декларацию по НДС за третий квартал
Декларацию по НДС должны подавать компании и ИП, которые применяют ОСНО и платят этот налог. Причем сдать отчет нужно даже тогда, когда нет налога к уплате: например, если товары вывозят за рубеж и применяют ставку 0 %.
Вторая категория налогоплательщиков, которые обязаны сдавать декларацию, — налоговые агенты. Они обязаны отчитаться независимо от налогового режима, который они применяют. К налоговым агентам относят бизнес, который:
- приобретает работы или услуги у иностранных поставщиков, не имеющих представительства в РФ;
- арендует государственное или муниципальное имущество;
- выступает покупателями государственного имущества.
Срок сдачи: 26 октября, а не 25-е
Декларацию по НДС за III квартал 2026 года подайте не позднее 26 октября. Обычно срок — 25 октября, но в 2026 году это воскресенье. Из-за этого срок перенесли на следующий рабочий день — понедельник 26 октября.
Налог за третий квартал платите тремя равными частями. Перечисляйте их не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев: 28 октября, 28 ноября и 28 декабря 2026 года.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробный календарь бухгалтера, в котором собрали даты представления отчетности и уплаты налогов в 2026 году. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Что изменилось в форме с 2026 года
С 2026 года отчетность по НДС нужно сдавать по новой форме (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@). Что изменилось:
- в раздел 3 добавлены строки для ставок 22 %, 22/122 и 18,03 %;
- в разделе 8 при вычете НДС с аванса нужно указывать реквизиты (номер и дату) отгрузочного счета-фактуры;
- в разделе 9 при отражении счета-фактуры на отгрузку в счет предоплаты нужно заполнить номер и дату авансового счета-фактуры.
Смотрите в мини-курсе, какие еще изменения НДС введены с 2026 года. Разобрали, как вести учет НДС по переходящим договорам, кто обязан платить налог и какие действуют льготы.
Какие разделы заполнять в обычной ситуации
В общем случае декларация по НДС включает четыре обязательных блока: титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы добавляют только при специфических операциях. Образец заполненной декларации по НДС скачайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Раздел 1 — сводный. В нём указывают сумму НДС к уплате или к возмещению. Раздел 3 — расчет налога по обычным операциям. Необлагаемые операции и операции по ставке 0 % здесь не отражают. Правила заполнения основных показателей разобрали в таблице.
Основные показатели раздела 3
| Строка | Как заполнить |
|---|---|
| 003 | Стоимость реализации по ставке 22 % и налог с нее |
| 005 | Налог по ставке 22/122, например с межценовой разницы |
| 070 | НДС с полученных авансов |
| 080 | Общая сумма восстановленного налога |
| 090 | Восстановленный НДС с авансов выданных |
| 120 | Общая сумма вычетов |
| 125 | Вычеты по капитальному строительству |
| 130 | НДС по авансам выданным |
| 170 | Налог по авансам полученным |
Алгоритм заполнения всех строк раздела 3 — в мини-курсе. Рассказали, какие данные заполнять в отчете и как ФНС его проверит.
Приложение 1 к разделу 3 заполняют только при восстановлении НДС по недвижимости, приложение 2 — иностранные организации. Разделы 8 и 9 — данные из книг покупок и продаж, включая сведения по прослеживаемым товарам. Приложения к этим разделам нужны исключительно для уточненных деклараций.
Когда нужны разделы 2‒7
Раздел 2 заполняют налоговые агенты. В нем отражают исчисленный налог по каждому контрагенту (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110). Агентский вычет по НДС показывают в строке 180 раздела 3.
Раздел 4 подтверждает ставку 0 % при экспорте в ЕАЭС и за его пределы и по гостиничным услугам (код 1011456). Порядок заполнения для экспорта в ЕАЭС и за его границы одинаков, отличаются только коды операций. Поставщики несырьевых товаров указывают только экспортную выручку, сырьевых — выручку и связанные с ней вычеты.
Раздел 7 включает операции, не облагаемые НДС. На ОСНО и УСН его заполняют одинаково. Все операции с одним кодом освобождения от налога отражают одной суммой в одной строке. Графы 3 и 4 не заполняют, если территория РФ не признается местом реализации.
Операции, по которым не платят НДС
К льготам относятся операции, которые освобождены от НДС у отдельных категорий налогоплательщиков. Но на практике к льготам часто относят все операции, которые освобождены от НДС. Эксперты КонсультантПлюс составили справочник льгот по НДС. Собрали в Готовом решении список необлагаемых операций и правила применения освобождения от НДС.
Разделы 8‒12: книги, журналы и счета-фактуры неплательщиков
Разделы 8 и 9 предназначены для данных из книг покупок и продаж. Разделы 10 и 11 заполняют посредники, не освобожденные от НДС: при выставлении счетов-фактур — раздел 10, при их получении — раздел 11.
Раздел 12 нужен в ситуациях, когда счет-фактура с выделенным НДС выставлен лицом, не имеющим на это права. Например, плательщиком, освобожденным от обязанностей по статье 145 НК РФ или при отгрузке необлагаемых товаров.
Правила заполнения разделов 8‒12 разобрали в специальном мини-курсе. Рассказали, как по шагам заполнить каждую строку в декларации с примерами и полезными памятками.
Только электронно и только по ТКС
Декларацию по НДС за III квартал 2026 года подают электронно через оператора ЭДО (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если сдать на бумаге, отчет будет считаться непредставленным.
Перед отправкой проверьте декларацию по контрольным соотношениям. Перечень соотношений, при нарушении которых декларация считается непредставленной, утвержден приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.
Пример
Если в строках 211, 212 раздела 9 отражен НДС по льготным ставкам 5 % или 7 %, то в строке 010 раздела 8 должны стоять только определенные коды вида операции. Нарушение этого правила может указывать на необоснованное применение вычетов.
Нулевая декларация и штрафы за просрочку
Если в отчетном квартале деятельности не было, налогоплательщик обязан сдать нулевую декларацию. В ней нужно заполнить титульный лист и раздел 1.
За просрочку будет штраф: 5 % от суммы налога, не уплаченной в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный размер — 1000 рублей, максимальный — 30 %. Штраф начисляют с той части НДС, срок уплаты которой уже наступил.
Пример
Если сумма налога 300 000 рублей, а просрочена первая треть (100 000 руб.) на один неполный месяц, штраф составит 5000 рублей (100 000 руб. × 5 %).
Штраф не применяют, если в несвоевременно поданной декларации налога к уплате нет (п. 3 ст. 119 НК РФ). С 2026 года также освобождены от ответственности организации и ИП на УСН, которые впервые начали исполнять обязанности плательщика НДС и не представили декларацию за соответствующий период (федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
При задержке более 20 рабочих дней налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам, счету цифрового рубля и переводам электронных денежных средств.
При техническом сбое, когда нельзя сдать отчетность по ТКС, необходимо сохранить документы, подтверждающие проблему: письма от разработчика учетной программы или оператора ЭДО. Эти документы можно предъявить как после подачи декларации, так и до окончания камеральной проверки либо после получения акта.
