.jpg:528x296&width=714&format=jpg&quality=100)
В статье – правила заполнения формы 6-НДФЛ, действующей с 2023 года. Узнает, какие изменения учесть, и подготовитесь заранее, чтобы без штрафов закрыть отчетный период.
Документ: приказ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
Текущие изменения не затрагивают внешний вид формы 6-НДФЛ. Поправки вносятся в раздел 1 в связи с изменением порядка уплаты налога. Изменяется заполнение отчета. Разберемся подробнее.
С 1 января 2023 года вступают в силу новые положения НК РФ, которые предусматривают переход на уплату налогов посредством единого налогового платежа на единый налоговый счет. Меняются сроки уплаты налогов и страховых взносов, в том числе НДФЛ.
Какие изменения вступают в силу
Перечислять НДФЛ нужно будет не позднее 28-го числа соответствующего месяца. В этот срок следует перечислять налог, удержанный за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца. Исключение предусмотрено для налога, удержанного в декабре и январе. НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно уплачивать не позднее последнего рабочего дня календарного года. Налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января. Это значит, что, если зарплата за декабрь выплачивается в январе следующего календарного года, такой доход относится уже к другому налоговому периоду.
Какие изменения внести в форму 6-НДФЛ
Новые правила уплаты НДФЛ привели к необходимости скорректировать действующую форму расчета 6-НДФЛ. Приказ ФНС об изменениях содержит новую редакцию раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента».
Так, в разделе 1 изменяется наименование строки 020, где нужно будет указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо предусмотренных в настоящее время нескольких полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога, вводятся четыре поля 021, 022, 023 и 024. Соответственно, в эти поля нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала. Как происходит разделение, смотрите в таблице ниже.
| Строки | Первый квартал | Полугодие | Девять месяцев | Год |
|---|---|---|---|---|
| 021 | За период с 1 по 22 января | За 23 марта — 22 апреля | За 23 июня — 22 июля | За 23 сентября —22 октября |
| 022 | За 23 января — 22 февраля | За 23 апреля — 22 мая | За 23 июля — 22 августа | За 23 октября —22 ноября |
| 023 | За 23 февраля —22 марта | За 23 мая — 22 июня | За 23 августа — 22 сентября | За 23 ноября — 22 декабря |
| 024 | Не заполняется | За 23 декабря —31 декабря | ||
В порядок заполнения 6-НДФЛ также вносятся изменения, которые устанавливают правила заполнения новых полей, появившихся в разделе 1. Изменения внесены и в электронный формат расчета 6-НДФЛ. Обновленная редакция формы 6-НДФЛ и ее электронный формат вступят в силу с 1 января 2023 года. Их нужно будет применять в отчетности за 2023 год.
Пример
Если сотруднику организации зарплату за декабрь 2022 года и оплату отпуска за январь 2023 года выплачивают 10 января 2023 года, то эти доходы относят к налоговому периоду 2023 года. Датой получения этих доходов будет считаться 10 января 2023 года. Согласно новым правилам, НДФЛ с этих доходов нужно перечислить в бюджет не позднее 30 января 2023 года (поскольку 28 января выпадает на субботу).
В отчетности доходы в виде зарплаты и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, а также НДФЛ с данных доходов нужно будет отразить:
- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
- в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
При этом указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год, как это было бы раньше.
Более подробно об отражении заплаты декабря в 6-НДФЛ читайте в статье.
Как отражать НДФЛ с аванса за первую половину месяца
Новый порядок также затронул правила отражения НДФЛ с аванса за первую половину месяца. Если зарплату за первую половину месяца выплачиваете в одном периоде, а вторая половина уже в следующем налоговом периоде, то доход разделяют на 2 периода. Например, аванс марта 2023 года выплачен 17 марта, а вторая часть выплачена 3 апреля.
В этом случае датой получения дохода в виде зарплаты считают:
- 17 марта 2023 года – за первую половину марта (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»);
- 3 апреля 2023 года – за вторую половину марта (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы:
- не позднее 28 марта 2023 года – за первую половину марта;
- не позднее 28 апреля 2023 – за вторую половину марта.
В 6-НДФЛ это отразится следующим образом:
- зарплата за первую половину марта, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Как учитывать изменения в 1С
В программных продуктах 1С измененная форма уже начала появляться. Так, в программах 1С:Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0 с релиза 3.0.126, измененная форма уже есть. Увидеть изменения можно в разделе «1С:Отчетность» при создании отчета 6-НДФЛ с указанием периода формирования – I квартал 2023 года. Автозаполнение формы в программе еще не реализовано, но запланировано в обновлении примерно от 22.12.22.
В программе 1С:Зарплата и управление персоналом, ред. 3.1, появление обновленной формы и ее автозаполнение запланировано с обновлением ориентировочно от 09.12.22. На других программных продуктах изменение формы и возможность ее автозаполнения запланированы с обновлениями, которые будут выходить в конце декабря.
Работайте в программах 1С с удовольствием!
С вопросами по отчетности обращайтесь в Центр экспертной поддержки 1С компании «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ». Наши эксперты легко и быстро решат Ваш вопрос. Чтобы связаться с нами, позвоните по телефону +7 (499) 956-21-70 или напишите в онлайн-чат справа.
