Риски и возможности для бухгалтера
НК РФ не делает исключений для компаний на УСН со ставкой НДС 5 % или 7 %. Исчислить НДС с авансов обязаны и те, и другие. Невыставление НДС с авансов будет серьезной ошибкой и повлечет за собой доначисления со стороны ИФНС.
Но! Налоговые органы предусмотрели подобные ошибки и значительно упростили для компаний на УСН периодичность выставления авансовых счетов-фактур (письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ «О направлении Методических рекомендаций»).
Как действовать
Если вы получили аванс под предстоящие поставки или последующее выполнение работ, оказание услуг, совсем необязательно в течение пяти дней выставлять авансовый счет-фактуру. Напомню, так делают налогоплательщики на ОСНО, если не успевают осуществить отгрузку товаров или выполнить работы, оказать услуги в течение пяти дней.
Вы имеете право подождать до конца квартала и уже по итогам квартала выставить НДС на незакрытый реализацией аванс или на его часть в случае, если уже произвели частичные отгрузки в счет полученного аванса (письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
Впрочем, если покупатель требует от вас авансовый счет-фактуру в течение пяти дней, вы вполне можете выставить авансовый счет-фактуру и в обычном порядке.
И конечно же, вы имеете право на вычет НДС по выставленному авансовому счету-фактуре в периоде отгрузки товаров или выполнения работ, оказания услуг.
А можно ли вообще не выставлять авансовый счет-фактуру, даже если по итогам квартала у организации имеется остаток по ранее полученному авансу? Нет. Следует не забывать, что для целей НДС налоговый и отчетный период совпадают и это квартал. Квартал закончился, всё равно что год закончился: период закрывается и выставить авансовые счета-фактуры нужно обязательно.
Документы в КонсультантПлюс
Предлагаю вам папку, в которой коротко и ясно изложены все выводы, о которых я говорила выше.
Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
Продукты и инструменты, которые использовали эксперты
Готовые решения (Проф). Налог на добавленную стоимость — аналитические материалы с ответами на сложные вопросы по НДС и разбором нестандартных ситуаций. Узнаете, как заполнить декларацию по НДС, получить вычеты, заполнить счета-фактуры, вести раздельный учет входного НДС, разберетесь в нюансах восстановления и возмещения НДС, НДС по экспортным операциям и многие другие.
Получите понятные ответы, рекомендации, нюансы и практические примеры.
Типовые ситуации — это инструкции, которые содержат основную информацию по вопросу с учетом действующих норм и актуальных разъяснений госорганов. Материал отличается краткостью, с ним можно быстро ознакомиться. Тут же найдете образцы заполнения и примеры, а также ссылки на сопутствующие полезные материалы по вопросу.
