Риски и возможности
Есть три ситуации, в которых у компании возникают риски.
Ситуация 1. Потеряли льготу по взносам для МСП. С 2026 года пониженный тариф 15 % (а для обрабатывающих производств — 7,6 %) применяется неавтоматически. Компания должна:
- Состоять в реестре МСП.
- Иметь основной ОКВЭД из правительственного перечня льготных видов деятельности.
- Получать не менее 70 % дохода от этого основного вида деятельности.
Риск: если одного из этих условий нет, а взносы рассчитаны по льготному тарифу, налоговая доначислит взносы по общему тарифу 30 %.
Ситуация 2. Ошиблись в расчете базы для льготных взносов. Льготный тариф (15 % или 7,6 %) применяется только к части ежемесячной выплаты, превышающей 1,5 МРОТ. Напомню, что полтора МРОТ в 2026 году — это 40 639,5 рубля. Базу считают нарастающим итогом с начала года в разрезе каждого сотрудника.
Риск: применить льготу ко всей сумме премии, если с начала января сотрудник уже получил выплаты и его совокупный доход еще не превысил порог в 1,5 МРОТ.Ситуация 3. Произошла путаница с НДФЛ. В 2026 году НДФЛ с премии всегда удерживается в момент выплаты и рассчитывается по прогрессивной ставке 13 % или 15 %, 22 %. В расчет берут совокупный доход сотрудника за весь 2026 год.
Риск: выбрать не ту ставку, если выплата крупная и может сама стать причиной перехода сотрудника на повышенную ставку НДФЛ в течение года.Если учитывать все эти риски, у компании появляются две важные возможности:
- Легально экономить. При соблюдении всех условий МСП может существенно сэкономить на страховых взносах с премий.
- Четко планировать. Если новые правила понятны, расходы на фонд оплаты труда можно точно спрогнозировать еще в начале года.
Как действовать. Пошаговая инструкция для бухгалтера
Подготовила безопасный алгоритм, чтобы убедиться в льготе, верно рассчитать взносы и корректно отразить всё в отчетности.
Шаг 1. Определите, имеет ли компания право на льготу в 2026 году.
- Проверьте актуальную запись в реестре МСП.
- Убедитесь, что основной ОКВЭД компании входит в утвержденный правительством перечень.
- Проанализируйте доходы за 2025 год или другой отчетный период, чтобы подтвердить долю > 70 % от основного вида деятельности. Подготовьте документы для подтверждения.
Шаг 2. Правильно рассчитайте страховые взносы с премии.
Если компания — МСП и право на льготу подтверждено, действуйте так:
- суммируйте все выплаты сотруднику с начала 2026 года: оклад за январь и премия;
- определите облагаемую базу;
- с части выплат в пределах 40 639,5 рубля (это 1,5 МРОТ в 2026 году) начислите взносы по тарифу 30 %;
- с суммы, превышающей 40 639,5 рубля, начислите взносы по льготному тарифу 15 % с части, превышающей один МРОТ. Для обрабатывающих производств — 7,6 %.
Пример
Сотруднику в январе 2026 года выплатили оклад 50 000 руб. и премию 100 000 руб. Итого выплата за месяц: 150 000 руб.
- Порог: 40 639,5 руб.
- Облагается по 30 %: 40 639,5 руб.
- Облагается по 15 %: 150 000 - 40 639,5 = 109 360,5 руб.
Если компания не соответствует условиям для пониженных тарифов, начислите взносы на всю сумму премии по общему тарифу 30 %.
Шаг 3. Удержите НДФЛ по правилам 2026 года.
Датой получения дохода будет день, когда работнику перечислили премию на карту. Рассчитайте НДФЛ по ставке 13 %.
Важно
При крупной премии в январе есть риск, что сотрудник сразу перейдет на повышенную ставку НДФЛ в текущем году.
Шаг 4. Отразите в отчетности.
Все суммы (премия, НДФЛ, взносы) отражаются в следующей отчетности за первый квартал 2026 года:
- РСВ;
- форма 6-НДФЛ;
- данные персонифицированного учета.
Документы в КонсультантПлюс
Забирайте подборку в КонсультантПлюс, где еще больше примеров, подсказок и образцов. Если нет системы, получите бесплатно демодоступ на два дня.
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
Типовая ситуация: Страховые взносы: плательщики, расчет, уплата, отчетность
Путеводитель. Реформа 2026 года: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах
Продукты и инструменты, которые использовали эксперты
Готовые решения — аналитические материалы с ответами на сложные вопросы по страховым взносам и разбором нестандартных ситуаций. Получите понятные ответы, рекомендации, нюансы и практические примеры.
Типовые ситуации — это инструкции, которые содержат основную информацию по вопросу с учетом действующих норм и актуальных разъяснений госорганов. Материал отличается краткостью, с ним можно быстро ознакомиться. Тут же найдете образцы заполнения и примеры, а также ссылки на сопутствующие полезные материалы по вопросу.
Вывод
Премия за прошлый год, выплаченная в новом, требует особого внимания. Если вы МСП, убедитесь, что сохранили право на льготные тарифы. Проверьте свой ОКВЭД и структуру доходов, прежде чем применять пониженные ставки. Это убережет от доначислений и позволит законно снизить нагрузку.
