Собрали для вас ответы на пять вопросов по невозмещенному НДС. Узнаете, можно ли получить вычет без счета-фактуры, какие проводки сделать бухгалтеру при списании НДС и нюансы по входному НДС.
Вопрос: Может ли организация получить вычет по НДС, если отсутствует счет-фактура?
Ответ: В этом случае получить вычет по НДС организация не сможет.
Вопрос: Что делать с суммой входного НДС, если нет счета-фактуры?
Ответ: Если входной НДС нельзя поставить к вычету и включить в стоимость товаров, работ или услуг, то эти суммы следует списать в бухгалтерском учете на расходы.
Вопрос: Как выглядит бухгалтерская проводка при списании НДС на расходы?
Ответ: Проводка выглядит так:
Дебет 91-2 Кредит 19 — списан НДС за счет собственных средств организации.
Вопрос: Можно ли учесть суммы входного НДС в составе расходов по налогу на прибыль?
Ответ: В составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, суммы входного НДС учесть нельзя, поскольку они не соответствуют определенным критериям (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Что будет, если налогоплательщик включит суммы входного НДС в стоимость товаров, работ, услуг либо учтет в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли?
Ответ: В этом случае расходы по налогу на прибыль будут завышены и, соответственно, занижен налог на прибыль, что повлечет за собой доначисление налоговым органом налога, начисление пени и привлечение к налоговой ответственности (ст. 75, п. 1 ст. 122, п. 3 ст. 120 НК РФ).
Вывод
Если у организации отсутствует счет-фактура или оформлена с нарушениями, то она должна принять товары, работы, услуги к учету по стоимости, не включающей в себя суммы НДС, а суммы входного НДС отразить в составе расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.
