Бухучет при ЕНП: проводки для работы в 2026 году с учетом изменений с 1 сентября

Как учитывать ЕНП в бухгалтерском учете

На ЕНС отражают долги компании по платежам в бюджет:

• налоги, авансовые платежи и сборы;
• страховые взносы;
• пени, штрафы и проценты.

С 1 сентября 2026 года проводки не изменились. Но поменялись правила, по которым зачитывают и возвращают положительное сальдо ЕНС, прежде всего когда платят за третьих лиц.

Перевести или зачесть деньги с ЕНС на налоги другой организации теперь можно, только если у получателя есть реальный долг: он подтвержден, получатель подал декларацию или уведомление. Зачесть можно строго в пределах этой суммы. Если в заявлении сумма больше долга получателя, зачтут только часть.

Подробно о том, как работать с ЕНС — платить налоги, подавать уведомления и отражать операции в 1С, — читайте в мини-курсе.

Субсчет для расчетов по ЕНС и учетная политика

Остаток на ЕНС — сальдо расчетов с бюджетом, поэтому отражать его нужно так же, как расчеты с контрагентами. Положительное сальдо — актив: бюджет должен компании. Отрицательное — кредиторская задолженность компании перед бюджетом. Поэтому ЕНП нужно отражать на счете 68, открыв отдельный субсчет, например 68-90 или 68.ЕНП.

В учетной политике следует закрепить:

• субсчет 68.90 для единого налогового счета;
• отдельные субсчета по каждому налогу (68.НДС, 68.Прибыль, 68.НДФЛ, 69.09 и другие) для начисления и зачета;
• сверку остатка по 68.90 с лицевым счетом в ФНС по итогам месяца.

План счетов в учетной политике
Это один из ключевых элементов учетной политики компании. В нем отражают бухгалтерские счета и субсчета, которые используют для отражения хозяйственных операций. Эксперты КонсультантПлюс подготовилишаблон рабочего плана счетов, который вы можете доработать с учетом специфики вашей компании.

Как закрепить рабочий план счетов компании в учетной политике

Проводки при уплате ЕНП и зачете налогов

После перечисления единого налогового платежа на ЕНС и последующего зачета долга по отдельным налогам налогоплательщик обязан отразить эту операцию в бухчете. Какие проводки нужно выполнить — собрали в таблице.

Проводки при ЕНП

Скачайте образец заполнения заявления о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.

Проводки по НДС, налогу на прибыль и УСН через ЕНС

Когда возникает совокупная обязанность, сделайте проводку:

Дебет 68.Налог на прибыль (68.НДС, 68.УСН и др.) Кредит 68.ЕНП

Основание — уведомление, декларация (расчет) или сообщение об исчисленных суммах налогов.

НДС платят тремя частями, и по каждой части проводку зачета делают на дату, которую установил закон. По налогу на прибыль советуем открыть два субсчета — для федеральной и региональной части, так легче проверять расчеты при сверке с ИФНС.

Проводки по НДФЛ и страховым взносам через ЕНС

На дату формирования совокупной задолженности необходимо выполнить проводки по зачету начисленного налога (взноса) и уплаченной суммы. Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках — рассказали в таблице.

Зачет НДФЛ и взносов на ЕНС

Взносы на травматизм в ЕНП не входят, их платят отдельно в Социальный фонд, поэтому через 68.90 они не проходят. Как перечислять эти взносы и заполнять платежки — разобрали в интенсиве.

Пени и штрафы на ЕНС

Налоги, взносы, сборы, пени и штрафы входят в совокупную обязанность, их погашают через ЕНП. Очередность списания денег со счета зависит от того, хватает ли средств. Если денег достаточно, банк списывает пени и штрафы в календарной очередности — по мере поступления документов.

Если денег не хватает, очередность зависит от того, платит компания добровольно или инспекция взыскивает принудительно. При принудительном взыскании поручение инспекции исполняют в третью очередь, при добровольной уплате поручение на ЕНП — в пятую.

Когда компания платит пени и штрафы, делайте внутреннюю запись по субсчетам счета 68. Проводки по пеням и штрафам описали в таблице.

Проводки по штрафам через ЕНС

С 1 сентября 2026 года в НК РФ вступают поправки: теперь налоговые штрафы можно уменьшить максимум в 10 раз. Как учитывать обстоятельства, смягчающие ответственность, должна утвердить ФНС России. На проводки это не влияет, но сумма к уплате по решениям о привлечении к ответственности может оказаться выше, чем раньше.

Исправление ошибок и доначисления

Уточненные показатели деклараций попадают на ЕНС в зависимости от того, что именно отражено: налог к уменьшению или к доначислению. Проводка при доплате через ЕНП типовая: Дт 68.90 Кт 51.

Если уточненка уменьшила налог, на ЕНС образуется переплата. Ее можно оставить на едином счете под будущие платежи или вернуть по заявлению. Как вернуть переплату с ЕНС и пройти все проверки налоговой — читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.

Списание безнадежной задолженности с ЕНС

Просроченные налоги списывают по особым правилам: долг нельзя списать, пока инспекция сама не признает его безнадежным и не завершит все процедуры, включая удаление из карточки расчетов с бюджетом.

В учете основание для списания — решение инспекции о признании долга безнадежным. Списанную кредиторку по налогам, штрафам и пеням относите к прочим доходам: Дт 68.ЕНС Кт 91.01.

Зачет и возврат положительного сальдо: что изменилось с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года действуют новые правила зачета и возврата денег с ЕНС (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

• если компания просит зачесть деньги со своего ЕНС в счет долга другого лица, а у этого лица нет обязанности по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам или процентам, ФНС отклонит этот запрос;
• если зачет всё же прошел, сумму положительного сальдо заявителю не вернут;
• если денег не хватает, чтобы полностью закрыть долг третьего лица, зачет будет частичным;
• сумма зачета не может быть больше реальной задолженности третьего лица.

Новые правила защищают от ошибочного списания лишних денег с ЕНС отправителя и снижают риск необоснованных списаний.

Уплата налогов за третье лицо: проводки

Если на ЕНС есть положительное сальдо, компания может распорядиться им как хочет, в том числе зачесть его в счет налогов другого лица. В день, когда платите налог за другое лицо, в учете нужно отразить:

• погашение кредиторки перед этим лицом — если платеж идет в оплату товаров, работ, услуг или в возврат займа с процентами;
• финансовое вложение — если платите налог по процентному займу, или дебиторскую задолженность — если заем беспроцентный;
• дебиторскую задолженность — если платеж засчитывается в счет аванса или предоплаты.

Какими бухгалтерскими проводками отразить уплату налога за третье лицо — рассказали в таблице.

Проводки по уплате налогов и сборов за третье лицо

Уведомления об исчисленных суммах с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года работодатель может один раз подать сводное уведомление на НДФЛ и страховые взносы за будущие периоды текущего года. Если фактические суммы за период окажутся больше, нужно оформить уточненное уведомление. Выбирать можно самому: заявлять суммы заранее или подавать уведомления в обычном порядке.

Уведомление проводок в бухучете не создает. Проводки отражают при начислении налогов за месяц и по операциям с ЕНС.

Сводное уведомление удобно малому бизнесу и ИП со стабильными зарплатами, когда суммы по месяцам меняются мало. Если часто бывают премии, больничные и другие нерегулярные выплаты, заранее указывать суммы рискованно — можно недоплатить.

Сверка сальдо ЕНС с бухгалтерским учетом

В конце каждого месяца сверяйте сальдо по субсчету 68.ЕНП с сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС. После подачи сводного уведомления налоговая резервирует деньги, поэтому в учете сальдо по ЕНП может временно превышать реальный налоговый долг. Расхождения исчезают после каждого срока уплаты, вручную их править не нужно.

Частые ошибки в учете ЕНП

Наиболее распространенные ошибки при учете единого платежа:

• Перевод на ЕНП учитывают как оплату налога. Платеж еще не налог: задолженность перед бюджетом будет погашена только после зачета. Из-за этого расходы могут попасть не в тот период.
• Записывают пени и штрафы на субсчет конкретного налога. Их считают от остатка единого счета, поэтому нужно отражать на 68.ЕНС или отдельном субсчете, например 68.90.
• Ставят проводку зачета на ошибочную дату. Программы обычно делают это сами, но при ручном учете можно подставить дату фактического списания или перевода — и финансовый результат периода исказится.
• Включают взносы на травматизм в учет ЕНП. Через ЕНС они не проходят, их платят отдельно в СФР.
• Не сверяют остаток 68.90 на конец года. Из-за этого в балансе может исказиться сумма по оплате налогов, и это легко заметят при проверке.

Пример: проводки по ЕНП за месяц

Компания за месяц начислила НДС — 126 000 руб., налог на прибыль — 310 000 руб., НДФЛ — 87 000 руб., страховые взносы по единому тарифу — 210 000 руб. Необходимые проводки по ЕНП собрали в таблице.

Пример проводок по ЕНП

Если по итогам месяца на ЕНС образовалось положительное сальдо, его оставляют под будущие платежи или возвращают по заявлению. Остаток по 68.ЕНП необходимо сверить с данными ФНС.