Что такое безнадежная дебиторская задолженность
Безнадежная дебиторская задолженность — это долги контрагентов, которые бизнес гарантированно не сможет вернуть. В отличие от сомнительной задолженности, безнадежные долги компания обязана списать с бухгалтерского баланса.
Основные риски для бизнеса:
- Кассовый разрыв: отсутствие ожидаемых денег мешает платить зарплаты и налоги.
- Снижение прибыли: безнадежные долги списывают в убыток, ухудшая финансовые показатели.
- Затраты на администрирование: компания тратит ресурсы на суды и инвентаризацию вместо развития.
Ошибки в учете расчетов с контрагентами приводят к искажению баланса и налоговым рискам. Из мини-курса узнаете, как безопасно вести расчеты с контрагентами, как отражать сделки в учете и как проводить инвентаризацию. В карточках — понятные видеоуроки и реальные примеры, которые помогут быстро разобраться в правилах ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Новые основания для списания с 2026 года
С 1 января 2026 года перечень безнадежных долгов, которые можно списать в налоговом учете, дополнен тремя категориями.
1. Долги участников СВО и их семей
Это обязательства по договорам займа, прекращенные по любому из оснований, указанных в Законе № 377-ФЗ. Под действие нормы попадают долги участников СВО, мобилизованных и членов их семей.
2. Прощенная задолженность иностранных организаций под санкциями
Это долги по процентам, штрафам, пеням по долговым обязательствам иностранной организации. Российский налогоплательщик включает такие суммы в налоговые доходы при одновременном соблюдении двух условий:
- иностранная организация под санкциями;
- доля участия в ней иностранного государства не менее 50 %.
Норма действует с 28 ноября 2025 года по 31 декабря 2029 года, ее применяют к отношениям, возникшим с 1 января 2025 года.
3. Расходы коллекторов на покупку кредитных долгов
Профессиональные коллекторские организации, включенные в государственный реестр, вправе списывать расходы на приобретение прав требования по кредитам, которые признаны безнадежными в соответствии со статьей 266 НК РФ.
Безнадежные долги
Правила признания задолженности нереальной к взысканию в бухгалтерском и налоговом учете отличаются. Эксперты КонсультантПлюс составили Готовое решение, которое поможет разобраться в особенностях учета и грамотно оформить все необходимые документы. С помощью подготовленных шаблонов можно без налоговых рисков списать дебиторку, которую не возвращают контрагенты.
Когда долг можно признать безнадежным: критерии и сроки
Долг признают безнадежным, когда нет законных способов его вернуть. Главные причины и условия разобрали в таблице.
Безнадежная задолженность: критерии и условия списания
| Основание для списания | Момент, когда долг становится безнадежным |
|---|---|
| Истек срок исковой давности | На следующий день после окончания срока исковой давности. В общем случае срок составляет три года |
| Ликвидация компании должника | Дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации |
| Решение суда или акт судебного пристава-исполнителя | Дата вступления в силу судебного акта об отказе во взыскании или постановления пристава об окончании исполнительного производства из-за невозможности взыскания |
| Банкротство должника, при котором требования не удовлетворены | Дата завершения процедуры банкротства или вынесения судом соответствующего определения |
| Прекращение обязательства по Закону № 377-ФЗ | Дата возникновения юридического факта: дата свидетельства о смерти, вступления в силу решения суда или аналогичные |
Какие долги нельзя признать безнадежными — читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Пошаговый порядок списания дебиторской задолженности
Для списания безнадежной дебиторской задолженности нужно выполнить несколько последовательных шагов.
Шаг 1. Провести инвентаризацию расчетов
Руководитель должен издать приказ о проведении инвентаризации, далее назначают комиссии и проводят сверку с контрагентом. По результатам составляют акт инвентаризации расчетов, который будет первичным документом, подтверждающим обоснованность списания долга.
Шаг 2. Собрать подтверждающие документы
Необходимо документально обосновать:
- факт существования долга — договоры, накладные, акты сверок;
- безнадежность задолженности — выписка из ЕГРЮЛ, постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства, расчет срока исковой давности.
Шаг 3. Составить приказ руководителя о списании долга
Руководитель издает приказ о списании задолженности с указанием суммы, причины списания и перечня прилагаемых подтверждающих документов. Образец приказа можно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Шаг 4. Оформить бухгалтерскую справку-расчет
Бухгалтер, ответственный за расчеты с контрагентами, должен оформить справку, в которой фиксируют детальный расчет суммы списания, а также указывают бухгалтерские проводки и налоговые последствия операции.
Шаг 5. Отразить в учете
На основании собранных первичных документов (акта инвентаризации, приказа руководителя, бухгалтерской справки) делают записи в бухгалтерском и отражают списание налоговом учете.
Документы для оформления списания
Для списания дебиторской задолженности необходимо подготовить пакет документов.
Результаты инвентаризации
Акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками и справка к нему. Он может быть оформлен по типовой форме № ИНВ-17 или шаблону, который разработан компанией самостоятельно. Образец можно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Документы, подтверждающие безнадежность долга
- Выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации должника
- Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания
- Судебные акты об отказе во взыскании или о завершении процедуры банкротства
- Документы, подтверждающие прекращение обязательства по Закону № 377-ФЗ
- Расчет срока исковой давности
Приказ руководителя
Официальное распоряжение руководителя организации о списании дебиторской задолженности. В приказе указывают сумму, основание и перечень подтверждающих документов.
Важно
Весь комплект документов по списанию безнадежной дебиторки нужно хранить минимум пять лет. Их могут запрашивать при аудиторских и налоговых проверках.
Проводки в бухгалтерском учете
Списание безнадежного долга зависит от того, создан ли под него резерв по сомнительным долгам:
- если резерв был создан, задолженность погашают за счет резерва. Если сумма долга превышает размер резерва, разницу списывают в состав прочих расходов;
- если резерв не создавали, всю сумму относят на прочие расходы организации.
Типовые бухгалтерские проводки собрали в таблице.
Списание дебиторской задолженности в бухучете
| Проводка | Хозяйственная операция |
|---|---|
| Дт 63 Кт 62, 60, 76 | Безнадежный долг списан за счет резерва по сомнительным долгам |
| Дт 91.2 Кт 62, 60, 76 | Списание на прочие расходы |
Важно
Дебиторскую задолженность по оплате проданных товаров в бухучете нужно списывать с учетом НДС. Отдельную проводку на списание этого налога делать не нужно.
Налоговый учет: прибыль и УСН
Безнадежную дебиторскую задолженность включают в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создает резерв по сомнительным долгам, долг списывают за счет этого резерва. Если резерва недостаточно, разницу относят на внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).
Если есть несколько оснований для признания задолженности безнадежной, долг списывают в том отчетном периоде, когда возникло первое по времени основание.
Пример
Срок исковой давности в январе 2026 года. В апреле 2026 года должник признан банкротом, но еще не исключен из ЕГРЮЛ. В этом случае задолженность признают безнадежной и списывают во внереализационные расходы в январе 2026 года.
При упрощенной системе налогообложения списанную дебиторскую задолженность не включают в состав расходов. В закрытом перечне расходов данный вид расходов не поименован (п. 1 ст. 246.16 НК РФ).
Учесть такие суммы в порядке, предусмотренном для налога на прибыль (подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), также невозможно. Расходы при УСН признают только после их фактической оплаты, а списание дебиторской задолженности оплатой не является.
