Основные понятия: заработная плата и счет 70
Заработная плата — это вознаграждение сотрудника за его труд. Общая сумма дохода состоит из оклада (или сдельной расценки), стимулирующих надбавок, премий и компенсационных доплат.
В бухучете все операции по зарплате проходят через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это активно-пассивный счет:
- по кредиту отражают начисления: оклад, премии, отпускные, больничные;
- по дебету показывают удержания (НДФЛ, алименты) и выплаты.
Аналитику удобно вести отдельно по каждому работнику отдельно: для этого используют субконто «Сотрудники организации». Увеличение задолженности при начислении зарплаты и других выплат отражают по кредиту счета 70. Уменьшение обязательств при выплате дохода — по дебету.
Компания обязана платить зарплату не реже двух раз в месяц. В трудовом договоре или локальных актах компании должны быть зафиксированы даты выплаты доходов. Например, аванс за первую половину месяца — до 20-го числа, окончательный расчет — до 5-го числа следующего месяца.
Начисление и выплата зарплаты — это важный финансовый процесс в компании, нарушение которого грозит штрафами от контролирующих органов и судебными исками от сотрудников. На интенсиве подробно разобрали всю последовательность шагов: от оформления документов до выплат сотрудникам. Отдельно рассказали, как платить налоги и взносы с зарплаты, чтобы не переплатить в бюджет и не удержать лишнего с работника.
Начисление заработной платы: проводки и примеры
Для расчета зарплаты используют табель учета рабочего времени, в котором фиксируют количество отработанных дней, и расчетно-платежные ведомости. Формы этих документов организация разрабатывает самостоятельно.
Дополнительно необходимы кадровые документы, которые влияют на выплату доходов сотрудника. Это могут быть: трудовой договор, приказы о переводе, изменении оклада, премировании, направлении в командировку, увольнении, а также больничные листы.
Расчет зарплаты
Алгоритм расчета дохода сотрудника за месяц зависит от системы оплаты труда. Компания может использовать повременную, сдельную или смешанную систему. Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробный алгоритм расчета для каждого варианта. Готовом решении — все необходимые формулы, пошаговые алгоритмы и примеры расчета.
В бухгалтерском учете зарплату отражают на последнее число календарного месяца проводкой в кредит счета 70. Корреспондирующий счет зависит от деятельности сотрудника. В таблице собрали возможные варианты.
Корсчет при начислении зарплаты
| Чем занимается работник | Счет учета |
|---|---|
| Занят в основной деятельности компании | 20 |
| Управление компанией | 26 |
| Сбыт, реклама, торговля | 44 |
| Прочие виды деятельности, разовые работы | 91.2 |
| Строительство, модернизация ОС | 08 |
Типовая проводка по начислению зарплаты:
Дебет 20 (26, 44, 08, 91.2) Кредит 70 — начислена зарплата
Пример
Должностной оклад кладовщика — 70 000 руб. В апреле 2026 года — 22 рабочих дня. За первую половину месяца, с 1 по 15 апреля, было 11 рабочих дней. За этот период сотруднику начислен аванс 35 000 руб. (70 000 руб. / 22 дн. × 11 дн.). Проводки по начислению зарплаты следующие:
- Дебет 44 Кредит 70 — 35 000 руб. — начислен аванс за апрель.
- Дебет 44 Кредит 70 — 35 000 руб. — начислена оставшаяся часть зарплаты.
Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и другие
Налог на доходы физических лиц нужно удерживать при каждой выплате дохода: как с аванса за первую половину месяца, так и с окончательного расчета. Кроме НДФЛ, из зарплаты могут удерживать:
- алименты, штрафы и другие суммы по исполнительным документам;
- задолженность за неотработанные дни отпуска при увольнении;
- профсоюзные взносы;
- не возвращенные вовремя подотчетные суммы;
- стоимость бланка трудовой книжки.
Типовые проводки по удержаниям разобрали в таблице.
Бухучет удержания из зарплаты
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Удержан НДФЛ | 70 | 68 |
| Удержано по исполнительным документам | 70 | 76 |
| Удержаны профсоюзные взносы | 70 | 76 |
| Удержана невозвращенная подотчетная сумма | 70 | 94 |
| Удержана стоимость бланка трудовой книжки | 70 | 73 |
Какие документы необходимы для оформления удержаний из зарплаты сотрудников — читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Начисление страховых взносов с заработной платы
С заработной платы сотрудников работодатель обязан платить взносы на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС);
- страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
- страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы на травматизм).
Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ платят общей суммой по единому тарифу. Если зарплата за год не превышает предельную базу, взносы начисляют по ставке 30 %. С суммы выплат сверх лимита действует пониженный тариф 15,1 %. В 2026 году предельная база равна 2,979 млн рублей.
Взносы на травматизм — тариф зависит от класса профессионального риска, присвоенного организации. Класс определяют по ОКВЭД компании.
Подробнее о действующих тарифах взносов и льготах читайте в интенсиве. Разобрали на примерах, как рассчитать сумму к уплате и как заполнять отчетность по взносам.
Для расчетов по страховым взносам используют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему можно открыть отдельные субсчета для отдельных видов платежей. Например, субсчет 69-09 «Страховые взносы по единому тарифу», по кредиту которого отражают начисление взносов.
Взносы включают в расходы по обычным видам деятельности. Типовые проводки по начислению взносов:
- Дебет 20 (26, 44, 91.2) Кредит 69.09 — начислены взносы по единому тарифу;
- Дебет 20 (26, 44, 91.2) Кредит 69.11 — начислены взносы на страхование от несчастных случаев.
Выплата заработной платы и перечисление налогов
Зарплату нужно выплачивать не реже двух раз в месяц. Доход за первую половину месяца выплачивают с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца. Окончательный расчет — с 1-го по 15-е число следующего месяца. Промежуток между выплатами не может превышать 15 календарных дней.
Бухгалтерские проводки при выплате:
- Дебет 70 Кредит 51 — безналичный перевод на карты;
- Дебет 70 Кредит 50 — выдача наличными из кассы.
Сроки перечисления НДФЛ в бюджет зависят от периода удержания:
- с 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа этого же месяца;
- с 23-го числа по последний день месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
Страховые взносы по единому тарифу перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным. Взносы на травматизм — до 15-го числа следующего месяца.
Сроки уплаты НДФЛ, взносов и других налогов в 2026 году смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Особенности учета в 2026 году
В 2026 году пересмотрели минимально допустимую зарплату. За полностью отработанный месяц компания-работодатель обязана начислить доход не ниже федерального МРОТ. С 1 января он составляет 27 093 рубля. При этом в регионах может действовать свой, более высокий, МРОТ, тогда ориентироваться нужно на него.
При выплате зарплаты необходимо учитывать сроки представления отчетности по физлицам:
- 6-НДФЛ — расчет по налогу на доходы физических лиц. За I квартал, полугодие и 9 месяцев отчет нужно сдать до 25-го числа следующего месяца. Годовой расчет — до 25 февраля следующего года.
- Расчет по страховым взносам (РСВ) сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчетность за год нужно сдать до 25 января следующего года.
- Персонифицированные сведения — ежемесячная отчетность в ИФНС — подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
