Риски и возможности
Все компании могут сотрудничать с самозанятыми и снизить налоговую нагрузку по НДФЛ и страховым взносам, но с некоторыми ограничениями.
Ограничение 1. Самозанятый не может быть работником компании, с которой сотрудничает. А если это бывший работник, с момента его увольнения должно пройти не мене двух лет. Но у другого работодателя самозанятый вполне может работать. Например, самозанятый может, пользуясь своим статусом, сдавать квартиру в аренду и одновременно трудиться в компании. Главное, чтобы работодатель не был его заказчиком. Но в таком случае и оптимизировать налоги не получится.
Ограничение 2. У компании должны быть чеки от самозанятого. Если чека нет, выплаты самозанятому нельзя учесть в расходах. А самое главное — на такие выплаты придется начислить страховые взносы. Соответственно, оптимизировать налоги не получится (ст. 15 Закона о НПД, письмо Минфина).
Ограничение 3. С самозанятым нужно заключить договор. Но это требуется не всегда. Если он оказывает услуги, выполняет работы, передает продукцию немедленно в момент договоренности и сразу же получает за это оплату, то договор необязателен. Главное — получить от него чек. Такой чек подтвердит факт заключения договора (письмо ФНС).
После того как вы учли все ограничения, можно заключать договоры с самозанятыми. Но не стоит забывать о рисках. Если во взаимодействии с самозанятыми будут признаки трудовых отношений, налоговики могут прийти к вам с проверкой вместе с сотрудниками трудовой инспекции. Результатом может быть переквалификация договора ГПХ с такими признаками в трудовой.
В таком случае вам грозит:
- Штраф до 100 тысяч рублей (ч. 4 ст. 5.27 КоАП).
- Доначисление НДФЛ и страховых взносов. То есть всё, что вы сэкономили на налогах, придется заплатить в бюджет.
- Начисление налоговых пеней и штрафов.
Важно
Налоговый штраф рассчитывается с полной суммы не удержанного НДФЛ. На сумму НПД, которую перечислил самозанятый, он не уменьшается (ст. 123 НК РФ, п. 8 письма ФНС).
Еще один риск — потеря статуса самозанятого. Если самозанятый утратил право на применение НПД, компания с даты его утраты должна исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы (письмо ФНС). Соответственно, для минимизации дисков следите за тем, чтобы статус самозанятого, с которым вы сотрудничаете, был актуален.
Как действовать
Чтобы сотрудничать с самозанятыми без рисков, рекомендую придерживаться следующего алгоритма действий.
1. Проверьте статус самозанятого
Запросите справку из приложения Мой налог, чтобы убедиться в статусе самозанятого. Проверить достоверность сведений можно на сайте налоговой.
2. Проверьте договор с самозанятым на признаки трудовых отношений
О трудовых отношениях могут говорить, так называемые «трудовые формулировки» в договоре. Например:
- В договоре не указан результат работ, а прописана трудовая функция.
- Закреплена обязанность самозанятого подчиняться локальным актам заказчика, например ПВТР.
- Прописаны формулировки, которые характерны исключительно для трудовых отношений. Например, командировки или полная материальная ответственность.
- Самозанятый получает оплату по договору ежемесячно, а заказчик рассчитывает ее аналогично оплате труда.
- В договоре прописан конкретный режим работы, продолжительность рабочего дня или смены, время отдыха.
Если в договоре есть признаки трудовых отношений, рекомендую скорректировать формулировки. Например, «рабочее время» можно заменить на «время выполнения работ», а из формулировки про полную материальную ответственность исключить слово «материальная» и прописать, что исполнитель возмещает убытки в полном объеме. Термин «материальная ответственность» есть только в ТК РФ. В ГК РФ такого термина нет.
3. Проверьте другие признаки трудовых отношений
О трудовых отношениях может говорить присутствие самозанятых в кадровых документах. Например, в графике сменности, документах о направлении в командировку, графике отпусков, документах по охране труда.
Еще один признак – инфраструктурная зависимость. Например, самозанятый выполняет работу полностью из материалов, инструментами и на оборудовании заказчика.
Также налоговая отреагирует на ситуацию, когда заказчик сам потребовал от гражданина, чтобы тот зарегистрировался как самозанятый. Узнать об этом факте налоговая может из показаний самого самозанятого.
Есть и другие признаки трудовых отношений. Налоговики часто дают разъяснения по этому вопросу. Например, Письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674.
Документы в КонсультантПлюс
Собрала папку по кейсу для вас. Просто скачивайте и пользуйтесь. В папке есть множество полезных документов: инструкции по безопасной оптимизации налогообложения с помощью сотрудничества с самозанятыми, формы документов и практические советы экспертов по неоднозначным вопросам. Если у вас нет КонсультантПлюс, оформляйте пробный доступ, это бесплатно.
Налог на самозанятых: основные правила
Особенности применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
Особенности составления договора подряда с самозанятым подрядчиком
Как составить договор возмездного оказания консультационных услуг с исполнителем - самозанятым
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с самозанятым в трудовой договор и доначислить НДФЛ
Договор возмездного оказания услуг самозанятым
Договор подряда между заказчиком - юридическим лицом и самозанятым
Продукты и инструменты, которые использовали эксперты
Покажу набор продуктов и инструментов КонсультантПлюс, которые смотрю, если нужно оценить риски работы с самозанятыми.
Типовые ситуации
Это инструкции с основной информацией по вопросу с учетом действующих норм и актуальных разъяснений госорганов. Материалы представлены в удобном кратком формате. Вам не нужно читать объемный текст – в документе выделены все основные тезисы по вопросам работы с самозанятыми. А если нужно углубиться в тему, можно перейти из Типовой ситуации в другие материалы.
Готовые решения
В готовых решениях информация о сотрудничестве с самозанятыми разобрана более подробно. Тут учтены все актуальные требования закона, позиции ведомств и тенденции в судебной практике. Это оптимальное решение конкретного вопроса в одном документе.
Готовые решения (Проф). Подряд и оказание услуг
В экспертных материалах есть специальные Проф-вставки, в которых вопрос или ситуация раскрывается с учетом деталей и важных нюансов. Вы получите рекомендации экспертов и практические примеры, которые помогут решить нестандартные и сложные ситуации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам
С помощью экспертных материалов вы сможете разобраться в вопросах по НДФЛ и страховым взносам, на которых нет однозначных ответов. Например, когда Минфин занимает одну позицию, ФНС другую, а судебная практика неоднозначна. Эксперты КонсультантПлюс проанализировали сложившеюся практику, и вы можете ознакомиться с теми позициями, которые есть, и сориентироваться, в какую сторону чаще всего смотрят госорганы и суды.
Формы документов
В КонсультантПлюс есть множество форм документов и образцов их заполнения. Все формы выверены экспертами и соответствуют актуальным требованиям закона. В системе есть актуальные формы договоров с самозанятыми. Используя их в работе, вы сможете избежать ошибок, административных штрафов и налоговых доначислений.
