Как исчислить НДФЛ с материальной выгоды
Расскажу, как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды, которую работник получил от экономии на процентах. Рассчитывайте НДФЛ отдельно от других доходов, по каждой начисленной сумме.
Как определить материальную выгоду. Это зависит от валюты займа: рубли или иностранная валюта:
- для рублевых займов материальную выгоду определите с учетом 2/3 ключевой ставки, действовавшей на дату заключения договора или последнего изменения ставки, а также на дату получения дохода;
- для валютных займов рассчитайте доход исходя из ставки 9 % годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).
Пример с цифрами покажу ниже.
Важно
Для беспроцентных займов правила такие же.
Определите налоговую ставку. Ставка зависит от налогового статуса получателя:
- для резидентов РФ — 35 %;
- для нерезидентов — 30 % (пп. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
Определите срок перечисления НДФЛ. Он зависит от даты исчисления и удержания налога.
Исчислите налог в день фактического получения дохода. Таким днем считается последний день каждого месяца, когда действует договор займа (подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Удержите налог в день ближайшей выплаты физлицу, но не более 50 % от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечислите НДФЛ в бюджет, сроки показала в таблице (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Сроки перечисления НДФЛ в бюджет
Когда удержали налог Когда нужно уплатить С 1-го по 22-е число текущего месяца Не позднее 28-го числа этого же месяца С 23-го числа по последнее число месяца (кроме декабря) Не позднее 5-го числа следующего месяца С 23 по 31 декабря Не позднее последнего рабочего дня года
Важно
Если удержать НДФЛ до 31 января следующего года невозможно, сообщите об этом налогоплательщику и отразите в справке 6-НДФЛ не позднее 25 февраля. При переносе срока подайте справку в ближайший рабочий день. Налоговая отправит работнику уведомление, и он уплатит налог самостоятельно (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ, п. 18, п. 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Если компания могла удержать налог, но не сделала это, УФНС доначислит налог и предъявит пени и штраф (п. 1, п. 9 ст. 75, ст. 123, п. 10 ст. 226 НК РФ).
Как отразить материальную выгоду в 6-НДФЛ
Как заполнить раздел 1. В первом разделе 6-НДФЛ укажите совокупный размер налога, удержанного за отчетный период, включая налог с материальной выгоды. Кроме того, в этом разделе детализируйте сумму налога, удержанного в последние три месяца отчетного периода, распределив ее по периодам удержания.
Как заполнить раздел 2. Во втором разделе покажите, как и по каким ставкам материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ.
Отразите сумму материальной выгоды в разделе 2 за тот отчетный или налоговый период, в котором работник фактически ее получил. Сумму удержанного налога с этой выгоды укажите в расчете за период, когда фактически ее удержали (п. 26 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
Заполняйте раздел 2 в общем порядке, подробнее по строкам смотрите в таблице.
Как заполнить строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ
Какая строка Что указать Строка 100 Налоговая ставка, например «35» Строка 110 Общее количество физлиц, которые получили от компании доход с начала года, в том числе в виде материальной выгоды Строка 120 Сумма материальной выгоды, если дата ее фактического получения приходится на данный отчетный (налоговый) период Строка 130 В этой строке отражают вычеты и расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход. Но для материальной выгоды от экономии на процентах они не предусмотрены
Поставьте ноль
Строка 140 Исчисленный НДФЛ за отчетный или налоговый период, в том числе с материальной выгоды Строка 160 Удержанный НДФЛ за отчетный или налоговый период, включая удержание с материальной выгоды
Другие строки раздела 2 заполняйте при необходимости.
Таким образом, в отчете за 2025 год в строке 120 покажите матвыгоду за январь — декабрь, а в строке 140 — исчисленный с нее налог (п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).
Важно
Удержанный налог в строке 160 может не совпадать с исчисленным, если НДФЛ с матвыгоды за декабрь удержат в следующем году.
Пример заполнения раздела 2
Показала на примере с расчетами, как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2025 год.
В 2025 году сотрудник-налоговый резидент РФ получил беспроцентный заем на три месяца: октябрь, ноябрь и декабрь. Матвыгода на последнее число каждого месяца 900 рублей, НДФЛ — 315 рублей.
НДФЛ с матвыгоды за декабрь удержали в январе 2026 года.
На матвыгоду по займам заполняют отдельный раздел 2 со ставкой 35 %. Суммы в строках будут такими:
- строка 120 — 2700 руб.;
- строка 140 — 945 руб.;
- строка 160 — 630 руб.
Документы в КонсультантПлюс
Посмотрите материалы в КонсультантПлюс — там еще больше примеров расчета и заполнения, а еще удобные образцы с пояснениями прямо на них. Если у вас нет КонсультантПлюс, оформляйте пробный доступ, это бесплатно.
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 2025 год: примеры заполнения
Типовая ситуация: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки
