Подготовка бухгалтера к закрытию года в 2025-м: 15 важных дел

15 важных дел для успешного закрытия года бухгалтеру

Годовое закрытие — это сложный и многоэтапный процесс. Мы подготовили пошаговый алгоритм закрытия 2025 года.

1. Утвердите график процедур, ответственных лиц и сроки проведения всех этапов.
2. Проанализируйте изменения законодательства и внесите необходимые поправки в регламент на новый год.
3. Подтвердите соответствие лимитам по УСН, ЕСХН и ПСН на 2026 год, чтобы сохранить право на соответствующий спецрежим.
4. Внесите изменения в штатное расписание и утвердите график отпусков сотрудников на 2026 год.
5. Продлите сроки действия договоров с контрагентами и обновите доверенности на сотрудников, истекающие в конце года.
6. Проверьте фактические остатки активов, запасов и всех видов задолженности с учетными данными.
7. Пересчитайте и доначислите резервы на отпуска, по сомнительным долгам и иные оценочные обязательства.
8. Подпишите акты сверок с поставщиками и покупателями, убедитесь в полноте и корректности всей первички.
9. Проведите анализ проводок, сальдо и оборотов по счетам, чтобы выявить и исправить ошибки.
10. Закройте счета финансовых результатов (90, 91), чтобы определить итоговую прибыль или убыток года.
11. Рассчитайте и перечислите обязательные платежи по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН и страховым взносам.
12. Заполните бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним по актуальным формам. При необходимости заполните другие отчеты.
13. Сдайте готовый комплект годовой бухгалтерской отчетности в госреестр.
14. Проанализируйте итоги года, чтобы спланировать финансовые показатели и налоговую нагрузку на следующий год.
15. Сформируйте и передайте в архив бухгалтерские и налоговые регистры, первичные документы и отчетность за 2025 год.

Разберем отдельные этапы годового бухгалтерского закрытия ниже.

Инвентаризация имущества и обязательств

Инвентаризация — это обязательная процедура сличения фактического наличия активов и обязательств компании с данными бухгалтерского учета на определенную дату. Это ключевой инструмент обеспечения достоверности баланса.

Главная цель инвентаризации — подтвердить реальность статей баланса. Нужно проверить, что отраженные активы — деньги, товары, ОС — существуют, а обязательства реальны. Также инвентаризация помогает выявить расхождения и ошибки учета. Она помогает обнаружить излишки, недостачи, неучтенные объекты, ошибки в оценке.

Инвентаризация основных активов и обязательств

Шаблоны документов и описей для проведения инвентаризации каждой группы активов скачайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.

Для проведения инвентаризации издают приказ по форме ИНВ-22, в котором утверждают состав комиссии, сроки, график, список активов и долгов, которые будут инвентаризировать. Далее фактическая проверка путем сверки учетных и фактических данных. По результатам проверки:

• выявленные излишки приходуют как прочие доходы (счет 91.1);
• недостачи в пределах норм естественной убыли списывают на затраты;
• недостачи сверх норм или по вине МОЛ взыскивают с виновных лиц (счет 73) или, если виновник не установлен, списывают на финансовые результаты (счет 91.2);
• безнадежную дебиторскую задолженность списывают за счет резерва или на убытки.

Инвентаризация перед годовым отчетом — это не бюрократическая формальность, а механизм внутреннего контроля. Её грамотное проведение — залог того, что отчетность будет отражать истинное финансовое положение компании, что критически важно как для собственников и инвесторов, так и для успешного прохождения налоговых и аудиторских проверок.

Проверка бухгалтерского учета на ошибки

В период годового закрытия один из ключевых этапов — это проверка корректности проводок и арифметики. Это техническая, но фундаментальная проверка. Даже идеальная первичка теряет смысл, если разнесена по счетам с ошибками.

Бухгалтер должен быть уверен, что каждая хозяйственная операция отражена на правильных счетах бухгалтерского учета в соответствии с планом счетов и в верной сумме.

На что смотреть и какие ошибки искать:

1. Корреспонденция счетов. Например, отразить поступление товара не на счете 41 «Товары», а на счете 10 «Материалы». Особое внимание: проводкам по переоценке ОС, курсовым разницам, созданию резервов, списанию дебиторской задолженности. Здесь часто бывают ошибки в выборе счетов.
2. Арифметическая точность: неверная сумма в проводке, опечатка в количестве. Проверьте сходимость оборотов и сальдо в регистрах, журналах-ордерах, главной книге.
3. Своевременность отражения. Проверьте, чтобы операции декабря 2025 года не были отражены в январе 2026 года и наоборот. Это критично для корректного финансового результата именно за 2025 год.
4. Методология распределения затрат. Нужно проверить, правильно ли рассчитана база распределения косвенных расходов (зарплата основных рабочих, стоимость материалов, прямые затраты), закрепленная в учетной политике.

Эти проверки — работа с базовым уровнем бухучёта. Они отвечают на вопрос, всё ли операции правильно разнесены. Без их тщательного выполнения даже идеально составленные отчетные формы будут содержать скрытые искажения.

Сверка расчетов и первичных документов

Сверка расчетов и проверка первичных документов перед формированием годовой отчетности — это обязательные процедуры отчетного года. Их цель — обеспечить достоверность данных в балансе и отчетах, избежать претензий со стороны контрагентов, налоговиков и аудиторов.

Пошаговый алгоритм сверки расчетов.

1. Составление реестра контрагентов. Определите всех, с кем у компании на отчетную дату есть остатки по счетам 60, 62, 76, 70, 71, 73 и др.
2. Подготовка и рассылка актов сверки. Сформируйте акты за год или с начала сотрудничества и направьте контрагентам. Используйте как бумажные, так и электронные (через ЭДО) форматы.
3. Получение и анализ подписанных актов. Сравните свои данные с данными партнера. Все расхождения должны быть проанализированы и устранены путем обмена корректирующими документами (исправление счетов, уточнение платежей).
4. Отражение результатов в учете. На основании согласованных актов возможно внесение исправительных записей, списание долгов и другие операции.

Проверку выполняют на принципах полноты, своевременности и правильности оформления. Обратите внимание на следующие аспекты.

Проверка первичных документов

Эти процедуры — не бухгалтерская формальность, а финальный контроль качества данных. Их грамотное проведение — залог корректной отчетности, снижения налоговых рисков и формирования точной картины финансового состояния компании для руководства и собственников. Рекомендуем начинать работу уже в декабре, чтобы успеть получить ответы от контрагентов и запросить недостающие документы.

Корректировка резервов и оценочных обязательств

На дату формирования годовой бухгалтерской отчетности — 31 декабря 2025 года — в учете компании должны быть актуальные сведения о сумме и структуре резервов. Бухгалтер перед закрытием периода обязан:

1. проверить корректность методологии формирования и расходования резервов за 2025 год;
2. провести инвентаризацию резервов и оценочных обязательств, дополнительно проверить активы и долги, по которым были созданы резервы;
3. доначислить или восстановить резервы для корректного отражения в бухотчетности за 2025 год.

Пример

Перед формированием отчетности за 2025 год необходимо проверить корректность начисления резерва по сомнительным долгам. Оценить его сумму и состав дебиторской задолженности, по которой он был начислен. Если часть долгов нереальны к взысканию — списать их за счет резерва.

Обновление учетной политики

Изменения в учетной политике на 2026 год нужно оформить отдельным приказом руководителя. Документ нужно подписать не позднее последнего рабочего дня 2025 года, чтобы новые правила действовали с 1 января.

При обновлении учетной политики нужно указывать только измененные или новые способы учета. Не описывайте операции, которых нет в вашей практике. Если они появятся в течение года, вы сможете дополнить политику в любое время.

Ключевые изменения, которые нужно обновить в учетной политике на 2026 год:

1. Если планируете досрочный переход на ФСБУ 9/2025 «Доходы», утвердите новые способы учета и формы первички. Обязательным стандарт станет только с 2027 года.
2. Обновите пункты о применении НДС на УСН, если они были в учетной политике ранее.
3. Укажите в учетной политике возможность применения повышающего коэффициента налоговой амортизации, если планируете использовать эту льготу.
4. Учтите отмену электронных ТОРГ-12 и старых форм актов: если они указаны в приложениях к учетной политике, их надо исключить.
5. С 1 сентября 2026 года станут обязательными электронные транспортные накладные и экспедиторские документы.
6. С 1 марта 2026 года можно добровольно перейти на ЭДО при перевозке алкоголя.

Уплата налогов и взносов

Налоги и сборы за 2025 год в общем случае перечисляют на единый налоговый счет (ЕНС). Основной принцип — консолидация всех обязательств в одну дату: почти все налоги, авансовые платежи и страховые взносы должны быть уплачены до 28-го числа соответствующего месяца. Собрали даты ключевых платежей в одной таблице.

Сроки уплаты основных налогов и сборов

Подробнее о правилах перечисления других бюджетных платежей читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.

Подготовка отчетности

В 2026 году кампания по сдаче отчетности проходит в условиях завершения масштабной налоговой реформы и перехода на новые стандарты бухгалтерского учета. Собрали в одной таблице даты представления основных отчетных форм за 2025 год.

Сроки отчетности

Сроки сдачи деклараций по другим налогам и взносам смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.

Реформация баланса

Реформация баланса — это обнуление счетов учета доходов, расходов и финансовых результатов (90, 91 и 99) в конце года. Это финальная операция, которая превращает годовую прибыль в нераспределенную. Ее необходимо провести 31 декабря после отражения последнего первичного документа, но до формирования годовой отчетности.

Да основных этапа реформации:

1. закрытие субсчетов 90 и 91: внутренние субсчета (выручка, себестоимость, прочие доходы/расходы) закрывают на общий субсчет «Финансовый результат»;
2. закрытие счета 99: итоговое сальдо со счета 99 переносят на счет 84 в качестве нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Реформацию за 2025 год выполняют по старым правилам, но результат станет основой баланса за 2026 год, который будут заполнять по новым формам ФСБУ 4/2023. С 2026 года повышают требования к прозрачности отчетности. Рекомендуем проверить сальдо по всем субсчетам перед закрытием, так как ошибки 2025 года при переходе на ФСБУ 4/2023 в 2026 году будет сложнее исправить без корректировки входящих остатков.

Правила проведения реформации

Закрытие счетом доходов и расходов необходимо для формирования финансового результата бизнеса за текущий год. Эксперты КонсультантПлюс рассказали, по каким правилам необходимо проводить реформацию, какими проводками выполнить эту операцию и как проверить корректность результатов. Изучите правила реформации, чтобы не вносить корректировки.

Реформация баланса

Планирование на 2026 год

В 2026 году финансовое планирование требует пересмотра из-за вступления в силу налоговой реформы 2.0 и макроэкономического замедления. Ключевые вводные для бюджета на 2026 год:

• НДС 22 %: основная ставка выросла с 20 % до 22 %. Это требует пересчета всех расходных и доходных статей, а также обновления цен в контрактах;
• порог НДС для спецрежимов: освобождение от НДС на УСН теперь доступно только при доходе до 20 млн рублей за предыдущий год. В бюджете нужно учесть затраты на администрирование налога (бухгалтерия, ПО);
• страховые взносы: фиксированные платежи ИП за себя выросли до 57 390 рублей за год. МРОТ увеличили до 27 093 рублей, это повышает базу для взносов и ФОТ. Часть льгот по взносам отменили;
• замедление ВВП: прогнозы роста снижены до 0,8‒1,3 %. В планировании продаж приоритетно нужно рассматривать консервативный сценарий;
• ключевая ставка: высокая ключевая ставка будет действовать минимум полгода, это делает кредитование дорогим. Приоритет в бюджете — собственная ликвидность и оптимизация оборотного капитала.

Важно

Из-за нестабильности экономики нужно составить минимум три сценария: пессимистичный, который предполагает падение спроса, базовый и оптимистичный.

Лимиты и налоговые режимы

В 2026 году налоговая система России претерпела значительные изменения в рамках масштабной реформы. Основной акцент сделан на снижении порогов для льготных режимов и повышении налоговой нагрузки.

В 2026 году для упрощенки действуют обновленные лимиты:

1. предельный доход: базовый лимит с учетом коэффициента-дефлятора 1,090 вырос до 490,5 млн рублей;
2. основные средства: лимит по остаточной стоимости увеличен до 218 млн рублей;
3. освобождение от НДС: порог для работы без НДС резко снижен. Если в 2025 году он составлял 60 млн рублей, то с 1 января 2026 года — всего 20 млн рублей.

Для ИП на патенте также введен новый лимит — 20 млн рублей в год. Ранее действовало ограничение — 60 млн рублей. При превышении этой суммы предприниматель не сможет применять спецрежим.

При закрытии периода бизнес может пересмотреть свою налоговую стратегию. Для этого:

• оцените действующие договоры, проведите ABC-анализ клиентов;
• составьте прогноз выручки, прибыли и других финансовых показателей;
• проверьте возможность применения налоговых льгот;
• смоделируйте последствия повышения цен, изменения ассортимента;
• выберите подходящие и выгодные инструменты налоговой оптимизации.

Пролонгация договоров и доверенностей

Это важная ежегодная административная задача для бизнеса, направленная на поддержание юридической чистоты и непрерывности деятельности. На 2026 год необходимо продлевать документы, срок действия которых истекает 31 декабря 2025 года или ограничен календарным годом.

Зачем это необходимо:

1. Обеспечение непрерывности обязательств. Договор — основа правоотношений с контрагентами. Его автоматическое прекращение может парализовать операции.
2. Сохранение полномочий сотрудников. Доверенность наделяет сотрудника правом подписи первичных документов, представления интересов в госорганах, судах и банках. Ее прекращение делает действия сотрудника юридически ничтожными.
3. Предотвращение автоматического перехода на невыгодные условия. Некоторые договоры, особенно аренды, при молчаливом продлении могут автоматически пролонгироваться на новых, иногда нежелательных условиях. Например, повышение арендной платы.
4. Актуализация условий. Продление — это повод внести необходимые изменения: обновить реквизиты, скорректировать цены с учетом изменений по налогам и сборам, добавить новые обязанности. Это особенно важно при изменении налоговых обязательств бизнеса.

Для пролонгации необходимо запросить у юриста, бухгалтерии и руководителей отделов полный реестр действующих договоров и выданных доверенностей. Далее выделить документы с истекающим сроком. Проверьте условия о порядке продления: нужно ли дополнительное соглашение или это происходит автоматически?

По каждому документу решите: продлить на 2026 год, перезаключить на новых условиях или прекратить отношения. При пролонгации подготовьте дополнительные соглашения к договорам о продлении срока. При необходимости составьте новые доверенности.

Штатное расписание и график отпусков

Штатное расписание (ШР) — это документ, который определяет структуру, должности и оклады в организации. Ежегодного обновлять его необязательно, его пересматривают только по необходимости: при индексации зарплат, сокращении или расширении штата.

Если с 2026 года в компании произошли организационные изменения (например, сформирован новый отдел), необходимо издать приказ о внесении изменений в текущее ШР. Такой вариант подходит для точечных изменений. Если изменений много, нужно приказом утвердить новую редакцию.

Важно

С 1 января 2026 года важно проверить, что оклады в штатном расписании не ниже нового установленного МРОТ. Утверждать документ задним числом запрещено.

График отпусков определяет очередность отдыха сотрудников и обязателен как для работодателя, так и для персонала. Его необходимо утвердить не позднее чем за две недели до начала календарного года. На 2026 год график должен был быть утвержден до 17 декабря 2025 года включительно.

Лимит кассы

Лимит кассы — это максимально допустимая сумма наличных денег, которую компания может оставить в своей кассе на конец рабочего дня. Все деньги сверх этого лимита должны быть сданы в банк.

На 2026 год лимит должны установить только средние и крупные предприятия. Малый бизнес и ИП имеют право работать без лимита и хранить в кассе любые суммы.

Лимит, полученный в результате расчета, нужно установить приказом руководителя организации. Согласовывать лимит с банком не нужно. Если приказ о лимите не издан, лимит считается нулевым и любая сумма в кассе на конец дня будет нарушением.

Какие штрафы установлены за нарушение лимита наличных в 2026 году, а также формулы расчета — читайте в Готовом решении КонсультантПлюс.

Использование КонсультантПлюс для закрытия года

Справочно-правовая система КонсультантПлюс — это помощник бухгалтера при закрытии года. Ключевые возможности системы:

1. Проверка актуальности законодательства и последних изменений. Перед формированием отчетности убедитесь, что все применяемые вами нормы (ФСБУ, НК РФ, региональное законодательство) действуют на 31 декабря отчетного года. Система позволяет мгновенно проверить статус документа («действует», «утратил силу») и изучить поправки, вступившие в силу в течение года.
2. Подготовка и проверка бухгалтерской отчетности. Используйте готовые формы баланса, отчета о финансовых результатах и приложений, актуальные для отчетного года. Система содержит не только бланки, но и официальные рекомендации по их заполнению от Минфина и ФНС. Это помогает корректно классифицировать активы и обязательства, проверить правила формирования оценочных значений и проверить ошибки.
3. Инвентаризация активов и обязательств. В системе КонсультантПлюс можно найти необходимые документы: правила проведения инвентаризации, актуальные формы инвентаризационных описей, а также разъяснения по отражению ее результатов в учете.
4. Верификация налоговой отчетности и расчетов. Система позволяет сверить применяемые вами формулы и ставки с действующим законодательством и официальными разъяснениями. Особое внимание стоит уделить проверке правомерности заявленных вычетов по НДС, правильности определения налоговой базы по прибыли с учетом переносимых убытков, а также актуальности применяемых форм деклараций.
5. Глубокий анализ сложных и нетипичных операций. Если в отчетном году были уникальные сделки (реорганизация, получение имущества безвозмездно, курсовые разницы), используйте судебную практику и экспертные комментарии в системе. Это поможет обосновать выбранный метод учета и минимизировать риски претензий со стороны проверяющих органов, изучив, как аналогичные ситуации трактуют суды и контролирующие ведомства.

Воспользуйтесь всеми возможностями КонсультантПлюс, чтобы быстро и без ошибок закрыть 2025 год. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.