Риски и возможности
- Налоговое законодательство в данном случае на стороне налогоплательщика. Вы имеете полное право принять к вычету ровно ту сумму НДС, которую когда-то начислили и уплатили с этого аванса. Это справедливый механизм, который защищает от двойной налоговой нагрузки. Финансовый результат сделки, которая не состоялась, должен быть нулевым, и налог здесь не исключение.
- Ставка «фиксируется» на моменте получения аванса. Если аванс получен при ставке 20 %, то и к вычету вы принимаете НДС, рассчитанный как 20/120 от суммы возвращаемого аванса.
Важно
- Не пропустите сроки. На принятие этого вычета отводится не стандартные 3 года, а всего 1 год с даты возврата денег покупателю (п. 4 ст. 172 НК РФ). Если промедлите с отражением операции в учете и подачей уточненной декларации — можете потерять право на вычет.
- В учете должны быть документы, четко подтверждающие сам факт возврата аванса и корректировочных записей. В частности, платежное поручение с правильной формулировкой. Если инспектор обнаружит, что таких документов нет, в вычете могут отказать.
Как вернуть НДС
Чтобы оформить вычет НДС, действуйте по следующему сценарию.
Шаг 1: Обоснование для возврата. Оформите документально изменение условий договора или его расторжение. Подписанное дополнительное соглашение или соглашение о расторжении — ваш первый и главный документ в цепочке. Без него налоговая может расценить возврат аванса как необоснованную операцию.
Шаг 2: Возврат денег и корректная формулировка в назначении платежа.
Когда возвращаете сумму аванса покупателю, в платежном поручении критически важно правильно заполнить поле «Назначение платежа». Укажите не просто «возврат денег», а, например: «Возврат авансового платежа по договору № ХХ от ХХ.ХХ.2024 в связи с расторжением. В т. ч. НДС 20 % — ХХ ХХХ руб.». Эта фраза прямо связывает платеж с конкретной сделкой и суммой налога, уплаченного ранее.
Шаг 3: Корректировки в учете. В том налоговом периоде (квартале 2026 года), когда вы вернули деньги, необходимо:
- Принять к вычету сумму НДС, рассчитанную от возвращаемой суммы по старой ставке (20/120). Это ваш законный налоговый актив.
- В Книге покупок за этот период регистрируете документ, на основании которого заявляете вычет. Этим документом будет то самое платежное поручение на полученный аванс. Укажите его реквизиты в графе 3. А реквизиты платежки на возврат необходимо указать в графе 7.
Документы в КонсультантПлюс
Чтобы точно учесть все риски, советую изучить материалы КонсультантПлюс:
Регистрация счетов-фактур при возврате аванса
Когда и как плательщик может вернуть аванс
Как учесть НДС при возврате аванса
Полученные авансы в декларации по НДС
НДС с авансов полученных: исчисление, вычет, счет-фактура
Продукты и инструменты, которые использовали эксперты
Готовые решения
В материалах от экспертов КонсультантПлюс есть вся исчерпывающая информация по практическим вопросам, связанным с поступившими авансами. Тут учтены все актуальные требования закона и позиции ведомств. С помощью Готовых решений вы найдете оптимальное решение конкретного вопроса в одном документе!
Типовые ситуации
Позволяют быстро и коротко изучить вопрос в части НДС при авансах. Из материала можно сразу перейти в нужную норму закона или разъяснения ФНС и Минфина.
