Риски и возможности для бухгалтера
Если бухгалтер выставит корректировочный счет-фактуру в тех ситуациях, когда нужен был исправительный, у компании могут возникнуть определенные риски. ИФНС может предъявить претензии по поводу неверно откорректированного первоначального счета-фактуры.
В противоположной ситуации, когда бухгалтер выставит исправительный счет-фактуру и подаст уточненную декларацию, когда была возможность выставить корректировочный счет-фактуру, компания на ровном месте и без должной на то необходимости создаст сама себе дополнительную камеральную проверку. Это совершенно не нужно компании и более того, подача уточненной декларации по НДС всегда сопряжена с возможными доначислениями налога. Дело в том, что ситуация с контрагентами постоянно меняется, и ваш контрагент, будучи в одном квартале добросовестным налогоплательщиком, в другом квартале может перестать быть таковым, с точки зрения ИФНС. А это, безусловно, создаст риск доначислений НДС.
Как действовать
Оцените допущенную ошибку на предмет существенности, и определите, какой счет-фактуру вам необходимо выставить: исправительный или корректировочный.
Исправительный счет-фактура составляется в случае, если вы допустили существенные ошибки в первоначальном счете-фактуре.
Существенные ошибки — это ошибки, которые мешают ИФНС идентифицировать продавца или покупателя. Они могут привести к отказу в вычете НДС по счету-фактуре, полученному покупателем или заказчиком.
Пример
Примерами существенных ошибок могут быть ошибки в следующих разделах:
- наименование продавца или покупателя;
- адрес;
- ИНН;
- наименование отгруженных товаров;
- стоимость и сумма товаров;
- код валюты счета-фактуры;
- ставка и сумма НДС.
Несущественные ошибки — это ошибки, которые не мешают ИФНС идентифицировать продавца или покупателя, наименование и стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также ставку и сумму налога.
Если существенных ошибок в первичном счете-фактуре нет и нужно всего лишь изменить цену, выставляется корректировочный счет-фактура. Это актуально для случая, когда продавец и покупатель договорились изменить стоимость отгруженных товаров или работ, услуг, имущественных прав.
Конечно же, налогоплательщику выгоднее выставить корректировочный счет-фактуру. Это не требует подачи уточненной декларации по НДС за истекший налоговый период и, следовательно, не влечет за собой новую камеральную проверку. Поэтому налоговых рисков нет.
Документы в КонсультантПлюс
Предлагаю вам папку с документами КонсультантПлюс, которые помогут выбрать между корректировочным и исправительным счетами-фактурами, скачать выверенные образцы и корректно исправить ошибки.
Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС
В каких случаях нужно вносить исправления в счет-фактуру
Можно ли принять к вычету «входной» НДС, если перевозчик ошибочно применил ставку 22 % вместо ставки 0 %Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
Исправительный и корректировочный счета-фактуры: отличия и порядок оформления
Продукты и инструменты, которые использовали эксперты
Готовые решения (Проф). Налог на добавленную стоимость. Это аналитические материалы с ответами на сложные вопросы по НДС и разбором нестандартных ситуаций. Узнаете, как заполнить декларацию по НДС и счет-фактуру, оформить вычеты, вести раздельный учет входного НДС, нюансы восстановления и возмещения НДС, особенности НДС по экспортным операциям и многое другое.
Типовые ситуации. Это инструкции с основной информацией по вопросу с учетом действующих норм и актуальных разъяснений госорганов. Материалы отличаются краткостью, их можно быстро изучить и скачать нужные образцы заполнения и примеры. А если нужно углубиться в тему, можно перейти из Типовой ситуации в другие материалы.
