Риски и возможности
Главный риск — доначисление всей суммы неуплаченных налогов с совокупных доходов всех компаний, а также штрафы и пени по статьям 54.1 и 122 НК РФ. Прежде всего это касается НДС и налога на прибыль.
ФНС особенно тщательно анализирует группы, где:
- Участники взаимозависимые и работают на единую экономическую цель.
- Есть схожие виды деятельности, контингент клиентов или поставщиков.
- Распределяется выручка или штат для сохранения права на специальные налоговые режимы: УСН, ПСН.
- Есть единое управление, пересекающийся персонал, особенно бухгалтерский и руководящий.
- Отсутствует самостоятельная деловая цель у каждой из компаний.
Чтобы контролировать риски, советуем провести превентивный аудит структуры. Это позволит либо подтвердить ее легитимность и подготовить защитную документацию, либо выявить уязвимости и провести реорганизацию до визита налоговой.
Как действовать
- Проанализируйте экономическую суть. Задайте ключевой вопрос: есть ли у каждой компании в группе самостоятельная хозяйственная цель и деловой смысл, помимо экономии на налогах? Подготовьте обоснование, почему бизнес ведется через разные юридические лица: разные рынки, продукты, риски и т. п.
- Выявите формальные признаки взаимозависимости. Проверьте связи между компаниями: общие учредители (особенно с долей более 50 %), генеральные директора, контактные данные, адреса массовой регистрации. Единство управления — красный флаг для ФНС.
- Проанализируйте, как распределены трудовые, материальные и финансовые ресурсы. Критично, если одна компания на УСН использует персонал, аренду или оборудование другой компании на ОСНО, а выручка искусственно «распилена» для соблюдения лимитов.
- Изучите документооборот и финансовые потоки. Убедитесь, что каждая операция оформлена договорами, актами, счетами и имеет экономическое обоснование. Цены должны быть рыночными. Проверьте, не являются ли расчеты чисто техническими для «перекачки» выручки на упрощенку.
- Симулируйте запрос от ФНС. Посмотрите на свою структуру глазами налоговой. Соберите все данные, которые она может запросить: уставы, ЕГРЮЛ, договоры, налоговую отчетность всех юрлиц за несколько периодов. Сможете ли вы четко объяснить логику работы группы?
Документы в КонсультантПлюс
При проведении аудита и подготовке правовой позиции опирайтесь на проверенные источники. В системе КонсультантПлюс особенно полезны эти Типовые ситуации и Готовые решения:
Дробление бизнеса: признаки и риски
Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
Также советуем изучить материалы Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ:
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса распределение выручки на подконтрольных лиц на УСН
Продукты и инструменты, которые использовали эксперты
Для комплексной проверки группы компаний эксперты используют следующий набор инструментов:
Типовые ситуации
Позволяют быстро изучить признаки дробления бизнеса и понять, можно ли обосновать перед налоговой законность разделения бизнеса. Из материала можно сразу перейти в нужную норму закона или разъяснения ФНС и Минфина.
Готовые решения
Содержат исчерпывающую информацию по практическим вопросам дробления и дают анализ рисков, с которыми могут столкнуться собственники бизнеса. Тут учтены все актуальные требования закона, позиции ведомств и тенденции в судебной практике.
Энциклопедии спорных ситуаций
Показывают выводы, которые делают госорганы и суды по конкретным вопросам, а если их позиции расходятся — подсвечивают противоречия. На основе этой практики вы сможете выбрать наиболее выгодный вариант поведения и подготовиться к возможным вопросам.
Вывод
Проверка группы на риски дробления бизнеса — это не формальность, а необходимое условие финансовой безопасности. Самоаудит позволит выявить слабые места, укрепить позиции и подготовить защиту до начала проверки.
