1. Риски и возможности
Главный риск — признание сделки фиктивной с целью получения необоснованной налоговой выгоды по статье 54.1 НК РФ. ФНС особенно тщательно изучает договоры, которые:
• нечетко определяют предмет (товары, работы, услуги), сроки и порядок их приемки;
• содержат противоречивые условия о моменте перехода права собственности;
• не учитывают особенности налогового статуса сторон, например, применяющих разные системы налогообложения;
• не предусматривают механизма изменения цены при изменении ставки НДС (актуально, когда сделка долгосрочная).
Примеры
- В договоре купли-продажи не указан момент перехода права собственности на товар. У налоговых органов могут возникнуть вопросы о правомерности учета расходов у покупателя или выручки у продавца.
- Если услуги оказаны, а детального акта нет, ФНС может оспорить обоснованность расходов.
Однако договор можно превратить из источника угроз в документ, доказывающий реальность хозяйственной операции и вашу добросовестность. Правильные формулировки служат защитой в суде, когда проверки выявляют формальные нарушения.
2. Как действовать
1. Проверьте контрагента. До подписания убедитесь в благонадежности партнера. Запрос ИНН, выписки из ЕГРЮЛ, свидетельства о регистрации и проверка по открытым базам ФНС — обязательный минимум. Это основа для защиты, если налоговые органы заподозрят недобросовестность контрагента.
2. Детализируйте предмет договора. Избегайте расплывчатых формулировок. Вместо «поставка продукции» укажите наименование, артикулы, ГОСТы, точное количество. Для работ или услуг составьте детальное техническое задание как приложение к договору. Это подтверждает реальность намерений сторон.
3. Пропишите переход рисков и порядок приемки. Четко определите, в какой момент товар считается переданным, а услуги оказанными. Установите разумные сроки для оформления актов приемки-передачи или оказания услуг. Отсутствие актов — частая причина налоговых претензий.
4. Включите в договор налоговую оговорку. Налоговая оговорка — это условие о том, что стороны надлежаще исполняют налоговые обязательства, о последствиях нарушений и поведении сторон при изменении НК РФ:
- оговорка об убытках позволяет взыскать с контрагента доначисленные налоги, пени и штрафы, если претензии ФНС возникли по его вине;
- оговорка о потерях позволяет, например, удержать из платежей контрагенту сумму вычета НДС, от которого вы вынуждены были отказаться из-за письма ИФНС о несформированном источнике для вычета. Это защищает ваши финансы в сложных случаях взаимодействия с налоговыми органами.
Также пропишите, как корректируется цена при изменении ставки НДС Это защитит от потерь, связанных с разницей в налоге.
5. Согласуйте цену и порядок расчетов. Укажите валюту цены и платежа. Пропишите, как корректируется цена при изменении объема поставок или условий. Для расчетов свыше 150 тыс. рублей с компаниями и ИП используйте безналичную форму.
6. Предусмотрите форс-мажор и порядок разрешения споров. Укажите, что добровольный отказ от исполнения допускается только по соглашению сторон. Включите условие об обязательном досудебном урегулировании претензий. Это сэкономит время и расходы, если возникнет спор.
3. Документы в КонсультантПлюс
При подготовке договора опирайтесь на проверенные шаблоны и разъяснения. В системе КонсультантПлюс особенно полезны:
Как проверить добросовестность контрагента
Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
Налоговая оговорка: понятие и формулировки
Налоговые риски по договору поставки: что обязательно проверить поставщику
Налоговые риски по договору поставки: что обязательно проверить покупателю
Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендодателю
Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
4. Продукты и инструменты, которые использовали эксперты
Для глубокого анализа конкретного кейса и составления безупречного договора эксперты задействуют комплекс инструментов.
Типовые ситуации
Материалы от издательства «Главная книга» позволят быстро составить договоры с налоговой оговоркой и проверить контрагентов на благонадежность, чтобы договоры с ними не вызывали претензий у налоговых органов. Информация здесь предоставляется со ссылками на нормативную базу и разъяснения ФНС и Минфина.
Готовые решения
В материалах от экспертов КонсультантПлюс есть вся исчерпывающая информация по практическим вопросам, связанных с заключением безопасных договоров, а также с анализом тех рисков, с которыми могут столкнуться стороны договора. Тут учтены все актуальные требования закона, позиции ведомств и тенденции в судебной практике. С помощью Готовых решений вы найдете оптимальное решение конкретного вопроса в одном документе.
Конструктор договоров
Составит договор для конкретной ситуации с безопасными формулировками и учетом всех требований действующего законодательства. В Конструкторе договоров подсвечиваются правовые и налоговые риски, чтобы вы могли предупредить их. По каждому виду договора можно выбрать конкретные условия и их комбинации, что дает сотни вариантов договоров.
Перспективы и риски арбитражных споров (версия Проф)
Помогут подобрать аргументы в споре с налоговой и не довести дело до суда. А если придется отстаивать свои права в суде, эта система покажет актуальную судебную практику с выводами в пользу налогоплательщика и доказательствами вашей позиции.
Вывод
Надежный договор — это не формальность, а финансовая безопасность компании. Грамотная налоговая оговорка, четкий предмет и аккуратная работа с контрагентом сведут к минимуму риски доначислений в будущем. Инвестиции времени в правильный договор многократно окупаются, предотвращая серьезные расходы и потери при налоговых проверках.
