Когда надо платить НДС на УСН
В 2026 году бизнес на УСН, доходы которого превышают установленный лимит, обязан вести учет и платить в бюджет налог на добавленную стоимость.
Лимиты по доходам
| Ограничение по доходам на УСН | Дата начала уплаты НДС | Пример |
|---|---|---|
| Совокупный доход за 2025 год больше 20 млн руб. | С 1 января 2026 года | Выручка за 2025 год 25 млн руб. |
| Доход с 1 января 2026 года нарастающим итогом больше 20 млн руб. | С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения | Выручка за январь – февраль 2026 года — 34 млн руб. Налог надо платить с 1 марта |
Для расчета лимита 20 млн рублей учитывают выручку и другие доходы бизнеса. Используют кассовый метод: в расчет берут деньги, фактически полученные на расчетный счет или в кассу.
Важно
При совмещении упрощенной системы налогообложения с другими налоговыми режимами, для проверки лимита необходимо учитывать совокупный доход от всех видов предпринимательской деятельности.
Когда надо платить НДС независимо от доходов
Есть ряд операций, при которых организация или ИП обязаны исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость независимо от размера доходов. Налог нужно платить:
- по сделкам инвестиционного и простого товарищества, доверительного управления или концессионного соглашения (ст. 174.1 НК РФ);
Как подготовить бизнес к уплате НДС
Уведомлять инспекцию о выбранной ставке или об освобождении от налога не нужно. Инспекция узнает об этом из вашей декларации по НДС. Информировать контрагентов также необязательно. Это можно сделать по собственной инициативе, например отправить информационное письмо в свободной форме. Это поможет избежать разногласий и позволит контрагентам корректно планировать свой налоговый бюджет.
Для компаний и ИП на УСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, критически важно закрепить порядок расчета цены в договорах. Необходимо зафиксировать, включена ли сумма НДС в договорную цену или налог начисляют сверху, поскольку это напрямую влияет на конечную стоимость для заказчика.
В договорах лучше использовать универсальную формулировку. С ней не придется подписывать дополнительное соглашение при изменении ставки НДС (например, при переходе с пониженной на общую) или при утрате права на УСН.
Пример
В договор можно включить формулировку: «Цена товаров составляет 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей без учета НДС. Налог предъявляется дополнительно по ставке, указанной в счете-фактуре при реализации товаров». Другие примеры формулировок смотрите в готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
В договоре можно дополнительно прописать конкретный порядок и сроки передачи счетов-фактур покупателю, а также ответственность сторон за нарушение этих условий. Продавец обязан выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). В Налоговом кодексе не установлено штрафов за нарушение данного срока, поэтому этот вопрос необходимо урегулировать в договоре.
Важно
Для покупателя, применяющего общие ставки НДС (22 % или 10 %), своевременное получение корректного счета-фактуры критически важно, чтобы заявить входной НДС к налоговому вычету в нужном периоде.
Как выбрать ставку НДС при УСН
Все налогоплательщики на УСН, чьи доходы превышают лимит в 20 млн рублей, обязаны исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. При этом Налоговый кодекс РФ предоставляет таким плательщикам широкий выбор ставок НДС.
Ставки НДС при УСН в 2026 году
| Ставка налога | Ограничения по годовому доходу | Выставлять счета-фактуры | Вести книгу покупок и продаж | Сдавать декларацию | Право на вычет по НДС |
|---|---|---|---|---|---|
| 5 % | от 20 до 272,5 млн руб. | Да | Да | Да | Нет |
| 7 % | от 272,5 до 490,5 млн руб. | Да | Да | Да | Нет |
| 22 % (10 %) | от 20 млн руб. | Да | Да | Да | Да |
Ключевое отличие льготных (5 % и 7 %) ставок от общих (22 % или 10 %) — это право принимать к вычету входящий НДС. Применяя пониженные ставки, бизнес не может учитывать налог, который предъявили контрагенты.
Пример
Компания на УСН закупила у поставщика на ОСНО товары на 20 млн рублей. Входящий НДС по ставке 22 % составил 4,4 млн рублей. Все товары были реализованы, выручка составила 40 млн рублей. При разных ставках НДС обязательства перед бюджетом составят:
- ставка 5 %: 2 млн руб. = 40 млн руб. × 5 %;
- общая ставка 22 %: 4,4 млн руб. = 40 млн руб. × 22 % - 4,4 млн руб.
Выбор оптимальной ставки НДС для упрощенца зависит от доли входного НДС в общей сумме исчисленного налога:
- ставка 5 % математически выгодна, если доля входного НДС составляет менее 73,6 % от суммы начисленного налога;
- применение пониженной ставки 7 % целесообразно, если доля вычетов не превышает 63,7 %.
Важно
Этот расчет учитывает только НДС. Необходимо помнить, что выбранная ставка НДС также повлияет на налоговую базу и сумму налога при УСН.
Первый счет-фактура в 2026 году
Счет-фактура — это основание для принятия покупателем к вычету НДС, предъявленного продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ). Законодательство предусматривает два типа счетов-фактур:
- на отгрузку: его оформляют при передаче товара, выполнении работ или оказании услуг;
- на аванс: составляют и направляют контрагенту при получении предоплаты в счет будущих поставок.
Счет-фактура может быть составлен на бумаге или в электронной форме. Электронный документ имеет юридическую силу, если передан через оператора ЭДО и подписан квалифицированной электронной подписью (КЭП). Единственный допустимый формат файла для электронного счета-фактуры — XML. Файлы в форматах JPG, PDF, TIFF использовать нельзя.
Важно
При реализации прослеживаемых товаров бизнес обязан формировать и принимать электронные счета-фактуры. Использовать бумажные документы можно только при реализации товаров физлицам и при экспорте.
Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Бизнес может включить в документ дополнительные реквизиты. Главное — сохранить его форму.
Порядок заполнения счета-фактуры
Алгоритм заполнения документа строго регламентирован. Из-за неверных данных контрагент не получит налоговый вычет и может потребовать неустойку. Порядок заполнения каждого реквизита подробно описан в Путеводителе. Эксперты рассказали, как заполнить общие данные о реализации, табличную часть и как подписать документ.
Как рассчитать и заплатить налог в бюджет
Базовый принцип расчета налога к уплате: сумму НДС, которую продавец обязан перечислить в бюджет, рассчитывают как разницу между:
- НДС, начисленным на стоимость его собственных продаж (исходящий НДС);
- НДС, предъявленным ему его поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги (входной НДС).
НДС к уплате в бюджет считают по итогам каждого квартала: суммируют налог, рассчитанный за квартал, результат уменьшают на вычеты. Если получают отрицательный результат, налог можно возместить из бюджета (ст. 173 НК РФ).
Начисленную по итогам квартала сумму НДС необходимо заплатить в бюджет равными частями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Налог перечисляют в общем порядке, в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Пример
Компания за I квартал 2026 года реализовала товаров на 50 млн рублей. С учетом входного налога в бюджет нужно перечислить 9 млн рублей. Три платежа по 3 млн рублей необходимо выполнить:
- до 28 апреля;
- до 28 мая;
- до 29 июня.
Декларация по НДС
Отчетность по НДС заполняют по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. В общем случае в отчет включают:
- титульный лист;
- раздел 1 — для отражения итоговой суммы налога к уплате в бюджет или к возмещению из бюджета;
- раздел 3 — для расчета налоговой базы, сумм налога и вычетов;
- раздел 8 — сведения из книги покупок при заявлении вычетов;
- раздел 9 — данные из книги продаж.
Остальные разделы и приложения заполняют только при совершении соответствующих операций в отчетном периоде. Например, раздел 2 заполняют при исполнении обязанностей налогового агента.
Образец декларации по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Декларацию по НДС сдают в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Если это число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок продлевают до следующего рабочего дня.
Обычно отчет сдают в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Отчет нужно направлять в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика.
