Риски и возможности для бухгалтера
Если не вовремя актуализируете учетную политику (УП) и условия учета, рискуете получить доначисления налогов и пеней.
С 1 января 2026 года действует новый порог доходов для применения освобождения от НДС при УСН. Лимит доходов для применения упрощенки без НДС организациям и ИП будет снижен: в 2026 г. — 20 млн руб., в 2027 г. — 15 млн руб., в 2028 г. — 10 млн руб. Чтобы избежать рисков доначисления налогов, внесите корректировки в учет и условия УП.
На упрощенке создание УП не закреплено главой 26 НК РФ, однако на практике это крайне необходимо. УП формируют и применяют со дня создания компании. В дальнейшем организации и ИП могут изменять и дополнять ее. Например, если изменилось законодательство или внести дополнения нужно, когда изменились условия хоздеятельности.
Корректировки в УП оформляют организационно-распорядительным документом. Это может быть:
- отдельный приказ к УП;
- приказ для утверждения новой редакции УП.
Как действовать
Шаг 1. Проанализируйте условия деятельности и изменения законодательства, определите корректировки, вносимые в УП.
- Проверьте возможность применения освобождения от НДС на 2026 году. Для применения освобождения доходы за 2025 год не должны превышать 20 млн рублей.
- Скорректируйте список расходов на 2026 год. Перечень расходов станет открытым, и можно будет учитывать расходы по главе 25 НК РФ.
- Проверьте условия применения пониженной ставки УСН, если ранее ее применяли. С 2026 года субъекты РФ смогут устанавливать пониженные ставки налога при УСН только для плательщиков, соответствующих критериям, которые определит правительство.
- Проанализируйте, не нужно ли внести технические изменения, обусловленные другими изменениями налогового законодательства.
Шаг 2. Выберите оптимальную ставку для деятельности по НДС, если нет возможности продолжить применять освобождение.
Если плательщик ранее применял освобождение от НДС в 2025 году, но не соответствует условиям освобождения на 2026 году, необходимо включить в УП положения, касающиеся ставки НДС (выбрать пониженные или общие ставки по НДС).
Пониженную ставку 5 % (7 %) на УСН в 2026 году можно применять, если доходы за 2025 год не превышают 250 млн рублей (450 млн руб.). Ставку НДС 5 % в 2026 году можно применять до тех пор, пока доходы с начала года не превысят 272,5 млн рублей. Ставка 7 % действует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Ставку 7 % в 2026 году можно применять, пока доходы с начала года не превысят 490,5 млн рублей. Если лимит доходов будет превышен, право на применение ставки 7 % утрачивается с 1-го числа месяца такого превышения.
Если организация предпочтет общую ставку НДС 22 %, нужно проверить необходимость ведения раздельного учета. На практике ситуация ведения раздельного учета необходима, когда плательщик применяет общие ставки налога и осуществляет операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС.
Шаг 3. Внесите формулировки по НДС в текст УП.
Пример 1. Применяете освобождение по критерию не более 20 млн рублей:
«Организация на УСН в 2026 году применяет льготу по освобождению от обязанностей налогоплательщика НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (Основание: п. 1 ст. 145 НК РФ)».
Пример 2. Применяете пониженные ставки НДС 5 % (7 %):
«Организация применяет пониженную ставку НДС 5 % (Основание: подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Если организация применяет ставку 5 %, но сумма доходов с начала года превысила в совокупности 272,5 млн рублей, она утрачиваете право на эту ставку начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При утрате права на ставку НДС 5 % применяется ставка 7 % (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)».
Пример 3. Применяете общую ставку НДС 22 %:
«Организация производит нумерацию счетов-фактур в хронологическом порядке с начала календарного года.
Раздельный учет по НДС: организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции.
Под не облагаемыми НДС операциями в настоящей учетной политике понимаются операции, освобожденные от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, а также операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ. При этом пропорция для распределения входного НДС, подлежащего разделению, определяется в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ (Основание: п. 4 ст. 170 НК РФ)».
Конкретный порядок ведений налогоплательщик разрабатывает самостоятельно.
Шаг 4. Изменения по УП утвердите распоряжением руководителя, ознакомьте с ними ответственных лиц за ведение налогового учета.
Документы в КонсультантПлюс
Как при УСН сформировать учетную политику
Какие изменения внести в учетную политику на 2026 год
НДС при УСН 2025/2026: основные правила
В каких случаях нужно вести раздельный учет входного НДС
Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 года
Инструменты, которые использовали эксперты для решения кейса
Сервис поможет плательщику на УСН сформировать актуальную УП с учетом действующих норм и изменений законодательства. Налогоплательщик вправе выбирать порядок учета по определенным операциям. В Конструкторе предусмотрены подсказки, которые помогут исключить риски и сделать правильный выбор: методов учета, самостоятельно разработанных правил, если они не установлены НК, других положений, не противоречащих законодательству.
Подборка форм: Учетные политики
Если учет стандартный, рекомендую, воспользоваться образцами уже готовых форм УП. Ищите подходящую в системе КонсультантПлюс
