К какой отчетности применяют новые КС
Контрольные соотношения показателей отчетности применяют для деклараций и расчетов, на основании которых формируют совокупную обязанность плательщиков, учитываемую на едином налоговом счете (абз. 2 подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ, Приказ ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@).
Контрольные соотношения по перечню применяются к 19 формам отчетности:
1) налоговая декларация (далее — НД) по НДС;
2) НД по НДС при оказании иностранными организациями услуг;
3) НД по налогу на прибыль;
4) НД по налогу на прибыль иностранной организации;
5) НД по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
6) НД по налогу на имущество организаций;
7) расчет 6-НДФЛ;
8) НД по акцизам на этиловый спирт, алкогольную продукцию;
9) НД по акцизам на табак, табачную продукцию;
10) НД по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо;
11) НД по акцизам на нефтяное сырье;
12) НД по водному налогу;
13) НД по налогу на добычу полезных ископаемых;
14) НД по УСН;
15) НД по ЕСХН;
16) НД по налогу на игорный бизнес;
17) Расчет доходов, выплаченных иностранным организациям;
18) НД по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров;
19) НД по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашения о разделе продукции.
Что будет, если показатели не соответствуют контрольным соотношениям
Если инспекторы обнаружат несоответствие показателей декларации указанным контрольным соотношениям и это несоответствие подтвердит нарушение порядка заполнения, в ЕНС декларацию учтут только после завершения камеральной проверки. А именно на день, следующий за днем завершения КНП, если нарушения не найдены, либо на день вступления в силу решения по ее результатам, либо в течение 10 рабочих дней со дня окончания установленного срока ее проведения.
Есть исключения. Этот порядок не распространяется на декларации, представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводят налоговый мониторинг (п. 5.3 ст. 174 НК РФ).
Как применяют контрольные соотношения
По новым контрольным соотношениям проверяется учет совокупной обязанности на ЕНС по декларациям. Часть контрольных соотношений мы собрали в таблицу для примера.
Контрольные соотношения
| Любая из строк 030 040 раздела 1, 060 раздела 2 >= 0 | Контрольное соотношение 1.1 для декларации по НДС |
| Строка 270 листа 02 = строка 190 – (строка 220 + строка 250 + строка 268) | Это равенство указано в контрольном соотношении 3.2 к декларации по налогу на прибыль |
| Любая из строк 030, 040 раздела 1 >= 0 | Контрольное соотношение 6.1 к декларации по налогу на имущество |
| Для периодов с 01.01.2024 любая из строк 020, 021, 022, 023, 024, 025, 026, 030, 031, 032, 033, 034, 035, 036 раздела 1 >= 0 | Контрольное соотношение 7.5 к 6-НДФЛ |
| Любая из строк 020, 040, 050, 070, 080, 100, 101, 110, 120 раздела 1.1 или раздела 1.2 >= 0 | Контрольное соотношение 14.1 к декларации по УСН |
Мы подобрали для вас полезные материалы из КонсультантПлюс по теме
Что составляет совокупную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов
В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
Отменят ли старые контрольные соотношения
Предыдущие контрольные соотношения по заполнению деклараций и расчетов также применимы в части, не противоречащей проверке новых контрольных соотношений по учету совокупной обязанности по ЕНС, утвержденных Приказом ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@.
Новые контрольные соотношения позволяют компаниям автоматически проверить показатели совокупной обязанности по ЕНС отчетности перед ее подачей. Это способствует уменьшению количества ошибок.
.jpeg:528x296&width=313&format=jpeg&quality=100)