Что такое КИК
КИК расшифровывается как контролируемая иностранная организация. Такое понятие есть в законодательстве РФ по налогам: так называют иностранную компанию, которая не является резидентом РФ, но при этом контролируется налоговым резидентом РФ, и это может быть как физическое, так и юридическое лицо. Это подробно прописано в ст. 25.13 НК РФ.
Пример: холдинг SNK – иностранная компания, нерезидент РФ, но ключевую долю участия в ней имеет физлицо, гражданин и резидент РФ Петр Сергеевич Скворцов. Петр Сергеевич – контролирующее лицо SNK и должен каждый год отчитываться об этом в налоговую.
Кто сдает уведомление о КИК
Как мы уже сказали выше, КИК могут контролировать как физлица, так и юрлица, а это значит, что все они должны сдавать уведомления о КИК. Сроки сдачи при этом будут разные: для организаций – до 20 марта 2024 года, для физических лиц – 2 мая, с учетом переноса в 2024 году. Далее мы остановимся именно на организациях.
Важно
Первое уведомление о КИК, то есть отчет, который сообщает о появлении под вашим контролем КИК, по закону нужно сдавать в течение не более трех месяцев с даты участия или изменения доли участия в иностранной компании (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Затем подавать ежегодно.
Штрафы, если не отчитаться о КИК
Подавать уведомление о КИК для контролирующего лица обязанность, а не право, поэтому за несдачу или просрочку есть ответственность.
Суммы штрафов очень большие. По каждой КИК, сведения о которой не подали или подали неверно, придется заплатить до 500 тысяч рублей (п. 1 и 2 ст. 129.6 НК РФ).
Но есть случаи, когда штрафа не будет. Например, если ответственный:
- не знал, что доля участия всех лиц – налоговых резидентов РФ в КИК превысила 50 % и может это подтвердить;
- подал уточненное уведомление до момента, когда узнал, что инспекция установила факт отражения в уведомлении недостоверных сведений (п. 7 ст. 25.14 НК РФ);
- является контролирующим лицом иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, и эта иностранная организация по ее личному закону признана фактически прекратившей свою деятельность (недействующим юрлицом).
Когда и как подать уведомление
Теперь главное: когда, как и куда отчитаться.
Организациям в 2024 году нужно это сделать не позднее 20 марта. Отчитываться надо в электронном виде, заполнив утвержденную форму уведомления. Данные нужно учитывать в таком порядке:
- КИК отработала год X;
- в следующем году (X+1) КИК составила финансовую отчетность и провела аудит, если он необходим в стране работы КИК;
- еще спустя год (X+2) в России подается уведомление о КИК.
Уведомление о КИК представляют (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):
- организации – по месту нахождения;
- крупнейшие налогоплательщики – по месту учета в качестве таковых.
Где взять форму уведомления
Форму уведомления утверждает ФНС РФ.
В нее включаются:
- сведения о контролирующем лице;
- реквизиты контролируемой компании;
- данные об учреждении КИК;
- данные о компании в государстве ее учреждения;
- сведения о налогообложении прибыли КИК.
С 2021 года действовала форма, которая размещена прямо на сайте ФНС, но сейчас в нее внесли изменения, и она выглядит так:
Что изменилось в 2024 году
В этом году организации отчитываются о КИК за 2023 год, и уже с этого года подавать нужно обновленную форму отчетности. Ее утвердил Приказ ФНС России от 09.10.2023 № ЕД-7-13/721@.
Коротко скажем, что этот приказ поменял. В новой форме появилось поле, в котором надо указать, соблюдаются ли условия освобождения от применения ст. 25.15 НК РФ к прибыли КИК по п. 8.1 ст. 25.15 НК РФ. Раньше такого поля не было. Связано его появление с тем, что в НК РФ появились так называемые льготные условия по освобождению от налога, о которых идет речь в указанной статье НК.
Скачать форму уведомления о КИК в 2024 году
Что приложить к уведомлению о КИК
Кроме самого уведомления, в 2024 году надо подать:
- финансовую отчетность КИК за 2022 год. Если такой отчетности нет, то нужны другие документы, которые подтверждают прибыль или убыток КИК за финансовый год (Письмо ФНС России от 29.12.2020 № ШЮ-3-13/8817@);
- аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК в случае, если в законе страны КИК или учредительных документах установлено обязательное проведение аудита.
Организации эти документы представляют вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2023 год, в которой заполняют лист 09 (ст. 25.15 НК РФ).
