Что нужно знать о АУСН

1 июля стартовал новый спецрежим − автоматизированная система налогообложения (АУСН или УСН.Лайт). Это некий гибрид УСН и самозанятости. Своего рода тройственный союз между налогоплательщиком, ИФНС и уполномоченным банком.

Наш эксперт рассказывает, что из себя представляет экспериментальный режим и стоит ли на него менять привычную упрощенку.

Регламентирует новый спецрежим Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Кто попадает под эксперимент?

На новый режим смогут перейти организации и ИП из:

1) Москвы;

2) Московской области;

3) Калужской области;

4) Республики Татарстан.

Как помним, в этих же субъектах ранее проводился эксперимент по НПД.

Эксперимент продлится в период с 01.07.2022 по 31.12.2027 включительно.

И если спецрежим положительно себя проявит, то его распространят на всю страну. Отметим, что представители ФНС уверены, что режим будет востребован бизнесом и проявит свою эффективность. А значит, будем ждать распространения действия режима по всей стране.

Примечательно, что регионального регулирования не предусмотрено, то есть действуют единые для всех правила федерального уровня.

Взаимодействуйте уверенно с надзорными органами и органами власти

подробнее

Какая главная особенность АУСН?

Пожалуй, главная особенность и преимущество режима это то, что организациям и ИП не нужно платить страховые взносы и сдавать отчетность.

Какие налоги не нужно платить при АСУН, а какие нужно?

Фирмы на АУСН не будут уплачивать:

• налог на прибыль, рассчитываемого по обычной ставке;
• НДС (кроме ввозного НДС);
• налог на имущество организаций (за исключением налога исходя из кадастровой стоимости).

ИП на АУСН не будут уплачивать:

• НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности (за исключением некоторых видов доходов, например в виде дивидендов);
• НДС (кроме ввозного НДС);
• налог на имущество физлиц по имуществу, которое используется в бизнесе (за исключением имущества, включенного в кадастровый перечень).

Но обязанности налогового агента по НДФЛ сохраняются.

НДФЛ можно будет заплатить двумя способами.

Способ 1. Самостоятельно исчислить НДФЛ, удержать его сумму из дохода физлица и перечислить в бюджет.

В этом случае дополнительно нужно не позднее 5-го числа месяца, следующего после выплаты доходов, представить в инспекцию через личный кабинет налогоплательщика следующие данные (ч. 9 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• о суммах и видах выплаченных доходов (как облагаемых, так и не облагаемых налогом);
• о суммах стандартных, профессиональных вычетов;
• об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ (по каждому физлицу с указанием идентифицирующих его данных).

Способ 2. Поручить уполномоченному банку, чтобы он исчислил НДФЛ. Но банк может исчислить только налог, который начисляется по ставке 13 %, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ.

Чтобы дать банку такое поручение на исчисление НДФЛ, ему нужно предоставить следующую информацию по каждому физлицу с указанием идентифицирующих последнего данных (ч. 3, 4, п. 1 ч. 6 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• о суммах и видах доходов, которые подлежат выплате: необходимо указать как облагаемые, так и не облагаемые НДФЛ доходы;
• о суммах стандартных, профессиональных вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Получив такие сведения, банк обязан (п. 2 ч. 6, ч. 7, 8 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• исчислить НДФЛ и сообщить о его сумме налоговому агенту;
• перечислить в бюджет сумму НДФЛ, который исчислен и удержан из доходов физлица;
• сообщить в инспекцию о суммах и видах выплаченных доходов (как облагаемых, так и необлагаемых); о суммах стандартных, профессиональных вычетов, уменьшающих налоговую базу; об исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ.

Кстати, о банках. Не через все банки можно будет работать. Реестр уполномоченных банков будет опубликован на сайте ФНС. Уже на старте к проекту планируют присоединиться крупнейшие кредитные организации: ПАО «Сбербанк», Банк ВТБ (ПАО), ПАО «Промсвязьбанк», АО КБ «Модульбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», ПАО «АК БАРС» БАНК и АО «Тинькофф Банк».

Как рассчитывается и уплачивается налог при АСУН?

Налог будут рассчитывать сами налоговики на основе сведений из личного кабинета налогоплательщика. А в личный кабинет сведения будут поступать из банка (данные по расчетному счету), онлайн-касс, а также от самого налогоплательщика (если деньги получены не через ККТ и не через банковский счет).

На АУСН, как и на обычной упрощенке, можно выбрать объект:

• АУСН «Доходы» − ставка налога 8 %;
• АУСН «Доходы минус расходы» − ставка 20 %.

И если при обычной УСН у регионов есть право устанавливать пониженные ставки, то в этом случае такого права нет – ставки едины для всех и изменять их в течение эксперимента не планируется.

Кроме того, для объекта «Доходы минус расходы» установлен минимальный налог 3 % от доходов.

Инспекторы будут сравнивать две величины: сумму налога, рассчитанную в обычном порядке ((доходы – расходы) х 20 %), и сумму минимального налога (доходы х 3 %).

И если выйдет так, что обычный налог меньше минимального, то нужно будет заплатить именно минимальный налог, то есть 3 % от суммы полученных в конкретном месяце доходов.

Рассчитанный ИФНС налог плательщик должен уплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

КБК для уплаты – 182 1 05 07000 01 1000 110.

Заплатить налог можно двумя способами:

• самостоятельно (ч. 8 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1 ст. 45 НК РФ);
• уполномочить на перечисление налога уполномоченный банк, который включен в реестр, размещенный на сайте ФНС России. В этом случае надо дать инспекции согласие на то, чтобы она сообщала кредитной организации информацию о вашем налоге. Тогда налоговый орган будет ежемесячно направлять ей уведомление о сумме налога к уплате и реквизитах для перечисления платежа (ч. 5 ст. 3, п. 2 ч. 7, п. 1 ч. 10 ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506).

Какие взносы не нужно платить при АСУН, а какие нужно?

На данном режиме не уплачиваются страховые взносы за работников на медицинское, пенсионное и соцстрахование. По этим взносам установлены нулевые тарифы.

Платить нужно будет только 2040 руб. в год − взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Спешим успокоить, сотрудники при этом в минусе не останутся, так как все недополученные ПФР и ФСС деньги компенсирует федеральный бюджет. То есть переживать за будущую пенсию не стоит: как обычно будет идти стаж и будут начисляться пенсионные баллы. Взносы на доходы на индивидуальном лицевом счете будут начисляться по обычному, а не по нулевому тарифу. Их потом и будут учитывать для расчета пенсии.

Индивидуальные предприниматели также не обязаны платить страховые взносы за себя и также это не скажется на размере их пенсии. В стаж будет засчитываться период нахождения на АУСН в каждом календарном году. А для начисления пенсионных баллов будет учитываться фиксированная сумма взносов на ОПС за конкретный год, которую ИП заплатил бы, если бы не применял АУСН.

Не знаете, как лучше разрешить ситуацию? Аналитические материалы помогут разобраться

подробнее

Какую отчетность не нужно сдавать при АСУН, а какую нужно?

На АУСН не нужно сдавать:

• налоговые декларации;
• расчет по страховым взносам;
• расчет 6-НДФЛ;
• расчет 4-ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве;
• формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на работников.

Также не нужно вести книгу доходов и расходов.

На АУСН нужно сдавать:

− СЗВ-ТД: как обычно, при приеме сотрудника, его увольнении, переводе, изменении должности, переходе на электронную трудовую книжку в ПФР нужно направить отчет на каждого работника;

− СЗВ-М: как обычно, подается ежемесячно;

− СЗВ-СТАЖ вместе с описью ОДВ-1: как обычно, надо сдавать, в частности:

• на тех же лиц, на которых сдается СЗВ-М, про них сказано чуть выше;
• на работников, которые в отчетном календарном году были в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет;
• на работников, которые были в неоплачиваемом отпуске;
• на работников, которые трудятся в северных районах и местностях;

− бухгалтерскую отчётность: обязанность сохраняется для всех без исключений;

− декларацию по ввозному или агентскому НДС при импорте из стран ЕАЭС или аренде госимущества.

Также сохраняется обязанность вести полноценный кадровый учет, если у фирмы или ИП есть работники.

То есть выходит, что вообще ничего не будут сдавать только ИП, у которых нет работников и нет импортных и агентских операций по НДС.

Кто может перейти на АУСН?

Воспользоваться АУСН может ограниченный круг лиц.

Во-первых, применять АУСН разрешено только российским организациям и ИП, которые состоят на учете по месту нахождения (месту жительства) в любом из указанных регионов.

Во-вторых, должен выполняться ряд условий (ч. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Для российских организаций условия следующие:

• организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в любом из регионов, где проводится эксперимент по установлению АУСН: г. Москва, Московская или Калужская области, Республика Татарстан. Организации из других регионов перейти на автоматизированную УСН не могут;
• у организации нет филиалов и обособленных подразделений;
• доходы организации, учитываемые при определении налоговой базы, не превышают в текущем году 60 млн руб. Это пороговое значение не будет уменьшаться в период проведения эксперимента (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• остаточная стоимость (балансовая стоимость) ОС согласно бухгалтерскому учету не превышает 150 млн руб. При этом неважно, относятся ли ОС к амортизируемому имуществу по правилам гл. 25 НК РФ. В отличие от обычной УСН для АУСН не установлено условий о том, что при расчете лимита учитываются только ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с указанной главой;
• средняя численность работников организации в месяц не превышает пяти человек;
• среди работников нет налоговых нерезидентов РФ;
• организация не привлекает сотрудников к работам, включенным в утвержденные Правительством РФ списки, при осуществлении которых работники приобретают право на досрочное назначение пенсии;
• организация не производит выплаты физлицам в наличной форме;
• организация не является для физлиц источником выплаты следующих доходов:

а) доходов в натуральной форме;

б) материальной выгоды;

в) доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 %, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК РФ;

г) доходов нерезидентов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным пп. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ;

д) доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным п.п. 5, 6 ст. 224 НК РФ;

• все счета организации и корпоративные электронные средства платежа открыты в кредитных организациях, включенных в специальный реестр. Этот реестр ведет ФНС России и размещает на своем официальном сайте (ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506);
• организация не переходила на особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов – единый налоговый платеж;
• доля участия других юрлиц в организации не превышает 25 %. Это условие распространяется на большинство организаций, за некоторыми исключениями;
• организация не относится к лицам, которым запрещено переходить на АУСН.

Получите ответы на актуальные вопросы и пошаговый алгоритм действий в житейских вопросах

подробнее

Для индивидуальных предпринимателей условия следующие:

• ИП состоит на учете по месту жительства в любом из регионов, где проводится эксперимент по установлению АУСН: г. Москва, Московская или Калужская области, Республика Татарстан. ИП из других регионов воспользоваться автоматизированной УСН не могут;
• доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не превышают в текущем году 60 млн руб. Указанное пороговое значение не будет уменьшаться в период проведения эксперимента (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• средняя численность работников ИП в месяц не превышает пяти человек;
• среди работников нет налоговых нерезидентов РФ;
• ИП не привлекает сотрудников к работам, включенным в утвержденные Правительством РФ списки, при осуществлении которых работники приобретают право на досрочное назначение пенсии;
• ИП не производит выплаты физлицам в наличной форме;
• ИП не является для физлиц источником выплаты следующих доходов:

а) доходов в натуральной форме;

б) материальной выгоды;

в) доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 %, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК РФ;

г) доходов нерезидентов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным пп. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ;

д) доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным пп. 5, 6 ст. 224 НК РФ;

• все счета ИП и корпоративные электронные средства платежа открыты в кредитных организациях, включенных в специальный реестр. Этот реестр ведет ФНС России и размещает на своем официальном сайте (ч. 5 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506);
• ИП не переходил на особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов – единый налоговый платеж;
• ИП не относится к лицам, которым запрещено переходить на АУСН.

Как видим, условий много. И они должны соблюдаться на момент перехода на данный спецрежим и в период его последующего применения.

Кто не вправе применять АУСН?

В ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ перечислены организации и ИП, которые применять специальный налоговый режим АУСН не вправе. Перечень тоже обширный. К ним относятся:

1) организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;

2) организации и ИП, состоящие на учете по месту нахождения (месту жительства) в субъекте РФ, не участвующем в эксперименте;

3) банки и небанковские кредитные организации;

4) страховщики;

5) негосударственные пенсионные фонды;

6) инвестиционные фонды;

7) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

8) ломбарды;

9) организации и ИП, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

10) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

11) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой;

12) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (за некоторыми исключениями);

14) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб.;

15) казенные и бюджетные учреждения;

16) иностранные организации;

17) микрофинансовые организации;

18) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);

19) организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения;

20) организации и ИП, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ;

21) организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

22) организации и ИП, осуществляющие деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;

23) организации и ИП, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 60 млн руб.;

24) унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;

25) некоммерческие организации;

26) организации и ИП, привлекающие работников для осуществления работ, указанных в ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;

27) организации и ИП, привлекающие к трудовой деятельности физлиц – нерезидентов РФ;

28) организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 5 человек;

29) организации и ИП, имеющие счета, корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций (по ч. 5 ст. 3 Закона № 17);

30) организации и ИП, являющиеся источниками выплаты доходов физическим лицам, облагаемых НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2–3.1, 5 и 6 ст. 224 НК РФ, источниками доходов в натуральной форме, а также доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды в результате взаимоотношений с указанными организациями и ИП;

31) организации и ИП, осуществляющие выплату доходов физлицам в наличной форме;

32) крестьянские фермерские хозяйства;

33) лица, перешедшие на уплату единого налогового платежа.

Какие проверки предусмотрены для плательщиков АУСН?

Проверки при АУСН тоже имеют свои особенности.

Самое приятное − можно не бояться выездных налоговых проверок и проверок по взносам на производственный травматизм. Исключение: проверка сведений и документов для назначения и выплаты пособий.

Что касается камеральных проверок, то проверка будет проводиться за весь календарный год применения АУСН. Срок − 3 месяца.

Узнавайте о последних изменениях в законодательстве.

подробнее

Как перейти на АУСН?

Переход на АУСН − дело добровольно. Если хотите применять этот спецрежим, то следуйте алгоритму:

• проверьте свое соответствие условиям для перехода на АУСН и ее дальнейшего применения (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• выберите объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• представьте уведомление о переходе на АУСН и укажите в нем выбранный вами объект налогообложения (ч. 1 - 3 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• для подачи уведомления в инспекцию используйте личный кабинет налогоплательщика. В качестве альтернативы можно уполномочить на его подачу кредитную организацию, включенную в специальный реестр, который размещает на своем сайте ФНС России (ч. 5 ст. 3, ч. 1, 2, 4 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506).

Срок подачи уведомления такой:

• в общем случае при переходе на АУСН с 1 января очередного календарного года − до 31 декабря предшествующего ему года;
• в случае перехода на АУСН при создании организации (регистрации ИП) – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Как отказаться от применения АУСН?

Есть два случая, когда применения АУСН прекращается.

1. По собственному желанию налогоплательщика, если захотел перейти на другой налоговый режим с начала очередного календарного года.

Для перехода на иной режим надо дождаться окончания текущего года и уведомить инспекцию о переходе не позднее 31 декабря (ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

В этом случае с 1 января следующего года вы прекращаете использовать АУСН. В течение календарного года на другой режим налогообложения перейти нельзя.

1. Из-за утраты права на АУСН. То есть если нарушено хотя бы одно из условий для применения спецрежима.

Право на АУСН утрачивается с начала календарного месяца, в котором допущено соответствующее нарушение (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Тогда по общему правилу с даты утраты права на применение АУСН организация/ИП считается перешедшей на ОСН. В то же время «слетевшие» с АУСН организация или ИП вместо общего режима могут сразу применять обычную упрощенку или уплачивать ЕСХН. Для этого уведомление о переходе на УСН или уплату ЕСХН нужно подать в ИФНС.

Повторный переход на АУСН после прекращения его использования не запрещен. Можно снова перейти на АУСН с начала очередного календарного года в общем порядке.

Итак, мы рассмотрели основные положения по применению нового спецрежима и готовы сделать свои первые выводы.

Сначала по плюсам:

• низкая налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом, нулевая ставка по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
• можно выбрать подходящий объект обложения: «Доходы» со ставкой налога 8 % или «Лоходы минус расходы» со ставкой 20 %;
• не нужно самостоятельно исчислять налог (это делает инспекция), подавать декларацию, расчеты по страховым взносам и НДФЛ;
• простой учет с помощью личного кабинета налогоплательщика. Можно передать часть функций уполномоченной кредитной организации;
• много видов деятельности, для которых можно применять АУСН.

Теперь по минусам:

• спецрежим рассчитан на компании с годовым доходом не более 60 млн руб. и средней численностью не более 5 человек, а также есть ограничения по стоимости ОС;
• при равных доходах налоговые ставки выше, чем при обычной УСН;
• режим применяется в рамках эксперимента, поэтому нужно время для их изучения и освоения;
• АУСН нельзя совмещать с другими режимами налогообложения. Из-за этого покупатели на общем режиме могут отказаться от сотрудничества, так как им нужен входной НДС;
• АУСН не сможет конкурировать с патентной системой для ИП, обычно он гораздо выгоднее даже обычной упрощенки. К тому же на ПСН выше ограничение по работникам − до 15 человек, и тоже нет декларации.

Таким образом, в целом АУСН – это удобный, экономичный режим, который подойдет небольшим организациям, занимающимся оказанием услуг.

И еще больше всего АУСН подойдет для ИП, работающих в одиночку.

Взаимодействуйте уверенно с надзорными органами и органами власти.

подробнее

Автор: ведущий экономист-консультант «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Екатерина Копейкина