Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Как отражают в бухучете стоимость подарков
В бухгалтерском учете стоимость подарков отражают по кредиту счета 60 или 70 в зависимости от порядка оплаты, а по дебету — на счете 91 «Прочие доходы и расходы» либо на счетах учета затрат 20, 21, 23 и других при мотивационных выплатах.
Примеры проводок
Дт 91-2 ― Кт 60 — расходы на покупку
Дт 60 ― Кт 51 — платеж за подарок
Дт 014 — учет самого подарка
Если в качестве подарков передают материалы или товары, ранее учтенные на балансе, их стоимость списывают со счетов 01, 10, 41 и других в дебет счета 91 — субсчет «Прочие расходы».
Как отражают подарки в налоговом учете
В налоговом учете стоимость подарков сотрудникам и клиентам не включают в затраты. Исключение составляют ситуации, когда затраты признают экономически обоснованными и предоставляют документы, которые бы это подтвердили.
Напомню, что передача подарков сотрудникам — объект налогообложения по НДС. Такая операция подлежит налогообложению по подпункту 1 статьи 146 и пункту 1 статьи 39 НК РФ. При этом налоговая база определяется как стоимость подарков, исключая НДС. Это значит, что компания может принять к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении этих подарков. В итоге частично можно компенсировать эти затраты согласно пункту 2 статьи 154, пункту 2 статьи 171 НК РФ.
Поскольку вручение подарков относят к безвозмездной передаче имущества, расходы на них не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Аналогичная ситуация возникает и с дополнительными вознаграждениями сотрудников, которые не предусмотрены трудовым договором. Это означает, что компания не сможет снизить налогооблагаемую прибыль за счет стоимости подаренных сотрудникам вещей.
Следующий важный аспект — это налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Подарки, которые получили сотрудники, считают их доходом. Соответственно, такой доход облагается НДФЛ, если общая сумма подарков, полученных от компании за календарный год, превышает 4000 рублей. В этом случае компания выступает налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ при выплате дохода или его денежной компенсации.
Как учитывают подарки для сотрудников
Взаимодействие между компанией и ее сотрудниками, особенно в контексте подарков, имеет множество нюансов.
НДФЛ
Стоимость подарков, которые вручают сотрудникам, не подлежит включению в состав расходов. Исключение — случаи, когда подарок является формой поощрения за трудовые достижения. Тогда возможность премирования в виде подарка нужно зафиксировать в трудовом договоре и внутренних нормативных документах компании. Например, в коллективном договоре или положении об оплате труда.
Важно
Подарок должен напрямую быть связан с результатами производственной деятельности сотрудника. В этом случае стоимость подарка можно учесть в составе расходов на оплату труда.
Взносы
Если подарок рассматривают как стимулирующую выплату за труд, то он подлежит обложению страховыми взносами. Однако если передача подарка оформлена письменным договором дарения, то страховые взносы не начисляют. Это подтверждают статьи 20.1 и 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, а также письма Минтруда и Минфина.
В каком случае подарки сотрудников не могут быть приняты к учету
Расходы на подарки к юбилеям или праздникам не могут быть приняты к учету. У них нет прямой связи с результатами работы. Новогодние подарки также не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Например, если от компании в честь конца года руководителю подарили картину, то расходы на нее не могут быть приняты к учету, потому что этот подарок нельзя связать с итогами работы. Исключение — новогодние подарки, которые вручают за производственные успехи работников. Стоимость таких подарков можно учитывать в составе расходов на оплату труда.
Как учитывают подарки, переданные во время маркетинговых мероприятий
В этом случае подарки можно учесть как рекламные расходы. Но есть нюансы:
- рекламную акцию нужно проводить среди неограниченного круга лиц — Письмо Минфина России от 22.02.2018 № 03-03-06/1/11485
Если вы дарите подарки во время маркетинговой кампании, в которой участвуют только ваши клиенты, то расходы на такие подарки учесть нельзя. Клиенты не попадают под категорию «Неограниченный круг лиц». Значит, такая акция не является рекламной, и расходы на подарки в этом случае нельзя будет учесть как рекламные.
Премию покупателям при выполнении ими условий договора учитывают в расходах по налогу на прибыль — подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Поэтому если подарок — это премия покупателю за выполнение условия, то расходы на него можно учесть на основании той же статьи. Например, при выборе определенного вида товара покупатель получает подарок. В этом случае вы можете учесть подарок во внереализационных расходах — подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ. При этом для ИФНС вы должны подтвердить документально, что такое условие было установлено и что все подарки передали покупателям при соблюдении этого условия. Например, при заказе тура в Сочи клиент получает в подарок пляжный зонт.
Как отражают подарки, покупая их у сторонних компаний
Подарки не рассматривают как актив предприятия, потому что они не приносят экономическую выгоду — пункт 7.2 Концепции бухгалтерского учёта в рыночной экономике России.
Исходя из принципа осмотрительности, организация может учесть цену подарка без НДС в составе расходов в том периоде, когда они были приобретены — пункт 16 ПБУ 10/99. Чтобы контролировать движение подарков, используйте забалансовый счет. Например, 014 «Имущество, предназначенное для вручения в качестве подарков».
Что делать для минимизации налоговых рисков
Рекомендую оформлять договор дарения с работником, особенно если стоимость подарков превышает лимит в 4000 рублей. Такой договор можно найти в КонсультантПлюс. Если нет доступа, оформите пробный на два дня. Это позволит избежать споров и обеспечить правильное отражение всех операций в бухгалтерском учете, включая нюансы НДС, налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов.
