Ответ эксперта
Вопрос:
Найдена ошибка в декларации по НДС за прошлые периоды. 2 раза включили с/ф в книгу покупок. Как исправить данный отчёт?
Ответ:
Если вы дважды зарегистрировали в книге покупок один и тот же счёт-фактуру поставщика, то:
- в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка, аннулируйте запись по этому счёту-фактуре, отразив его показатели со знаком "-" в графах 15 - 16 (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
- в уточнённую декларацию включите Приложение 1 к разд. 8, указав в нём данные из такого дополнительного листа и признак актуальности "0" в строке 001 (п. п. 46.2, 46.5, 46.6 Порядка заполнения декларации по НДС);
- в разд. 8 в строке 001 укажите "1", строки 005, 010 - 190 не заполняйте (п. 45.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Обоснование:
Такие ошибки вы обязаны исправить. Для этого представьте в инспекцию уточнённую декларацию за этот же квартал с правильными данными (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС). К уточнённой декларации вы можете приложить пояснения о причине её подачи с описанием внесённых изменений.
Конкретные действия по исправлению ошибок в декларации по НДС зависят от того, в связи с чем эти ошибки возникли. Приведём несколько примеров их исправления:
- допущена техническая ошибка в сумме - исправьте её в уточнённой декларации, указав в ней новые, верные данные, а правильные данные отразите без изменения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
- ошибочно не представлены в исходной декларации какие-либо разделы и приложения - заполните их и включите в уточнёнку (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС);
- ошибка возникла из-за ошибки в книге продаж - оформите дополнительный лист книги продаж за тот квартал, в котором допущена ошибка, и включите данные из него в Приложение 1 к разд. 9 уточнёнки за этот же квартал (п. 3 Правил ведения книги продаж, п. 48 Порядка заполнения декларации по НДС);
Пример исправления ошибки в декларации из-за ошибки в книге продаж.
Если вы ошибочно не зарегистрировали в книге продаж выставленный счёт-фактуру на отгрузку или на аванс, то:
- зарегистрируйте такой счёт-фактуру в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором должны были его зарегистрировать;
- в уточнёнку за этот квартал включите Приложение 1 к разд. 9, указав в нём данные из такого дополнительного листа и признак актуальности "0" в строке 001 (п. п. 48.2, 48.7, 48.9 Порядка заполнения декларации по НДС);
- в разделе 9 уточнёнки в строке 001 укажите "1", строки 005, 010 - 280 не заполняйте (п. 47.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
4) ошибка возникла из-за ошибки в книге покупок - оформите дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором нужно внести исправления, и включите данные из него в Приложение 1 к разд. 8 уточнёнки за этот квартал (п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, п. 46 Порядка заполнения декларации по НДС);
Пример исправления ошибки в декларации из-за ошибки в книге покупок.
Если вы дважды зарегистрировали в книге покупок один и тот же счет-фактуру поставщика, то:
- в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором допущена ошибка, аннулируйте запись по этому счёту-фактуре, отразив его показатели со знаком "-" в графах 15 - 16 (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
- в уточнёнку включите Приложение 1 к разд. 8, указав в нём данные из такого дополнительного листа и признак актуальности "0" в строке 001 (п. п. 46.2, 46.5, 46.6 Порядка заполнения декларации по НДС);
- в разд. 8 в строке 001 укажите "1", строки 005, 010 - 190 не заполняйте (п. 45.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций «Что делать Консалт»