Работаете в 1С:Бухгалтерии 8 или планируете начать?

Получите абсолютно бесплатно:

Одно занятие авторского курса по работе в 1С:Бухгалтерия 8
Сборник лучших материалов по работе в 1С
Имя обязательно
Телефон обязателен

Принимаю пользовательское соглашение

Большой тест-драйв 1С

Попробуйте наш сервис совершенно бесплатно

  • 2 недели обслуживания на премиум-тарифе
  • 30 дней доступа к 1С:Fresh
  • Помощь эксперта в подготовке к отчётности
Pro 1C

Вычет НДС с авансов

01.09.2017
4449

Материал подготовлен на основе диска ИТС.

При получении аванса в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцу необходимо выставить покупателю счёт-фактуру,  начислить НДС и заплатить его в бюджет (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ).

На сумму полученной предоплаты продавец  должен выставить покупателю счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением №  1137).

После отгрузки товаров НДС, ранее уплаченный с суммы предоплаты, принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), а счёт-фактура на аванс регистрируется в книге покупок (п. 2 Приложения  4 Постановления № 1137).

Рассмотрим пример, в котором организация продаёт товары другой организации в соответствии с заключённым договором. Покупатель производит предоплату, на которую выставляется счёт-фактура «на аванс». Затем товары отгружаются покупателю, выставляется счёт-фактура на отгрузку, а сумма авансового НДС принимается к вычету.

Пример

Организация ООО «ТФ-Мега» (поставщик) заключила с организаций ООО « Торговый дом» (покупатель) договоры на поставку мебели.

Организация ООО «ТФ-Мега»

14.07.2016 г. получила от покупателя ООО «Торговый дом» предварительную оплату по договору № 581 в размере 330 400,00 руб. (в т. Ч. НДС 18% - 50 400,00 руб.).

25.08.2016 г. отгрузила покупателю ООО «Торговый дом» мягкую мебель по договору № 692 на сумму 324 500,00 руб. (в т. ч. НДС 18% - 49 500,00 руб.).

Поступление предварительной оплаты в счёт предстоящей поставки товаров в программе отражается с помощью документа «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Оплата от покупателя».

В результате проведения документа «Поступление на расчётный счёт» будет сформирована бухгалтерская проводка:

по дебету счёта 51 и кредиту счёта 62.02 ‒ на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя. 

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счёт-фактура не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счёт-фактура на полученную сумму предоплаты в программе формируется на основании документа «Поступление на расчётный счёт» по кнопке «Создать на основании». Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» (раздел «Банки и касса»).

Для корректного составления счёта-фактуры, а также правильного отражения документа в учётной системе необходимо в поле «Номенклатура» табличной части документа ввести наименование (или обобщённое наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

наименования конкретных номенклатурных позиций из документа «Счёт на оплату», если такой счёт предварительно выставлялся;

обобщённого наименования, если в договоре с покупателем такое обобщённое наименование было определено.

В результате проведения документа «Счёт-фактура выданный» будет сформирована бухгалтерская проводка :

по дебету счёта 76.АВ и кредиту счёта 68.02 ‒ на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя в размере 50 400,00 руб. (330 400,00 руб. х 18/118).

Документ «Счёт-фактура выданный» регистрируется в регистре накопления «НДС продажи» (рис. 6). На основании записей регистра «НДС продажи» формируется книга продаж за третий квартал 2016 года.

Также на основании документа «Счёт-фактура выданный» вносится запись в регистр сведений «Журнал учёта счетов-фактур».

Несмотря на то что с 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра «Журнал учёта счетов-фактур» используются для хранения необходимой информации о выставленном счёте-фактуре.

Для выполнения операций по зачёту  НДС с аванса  необходимо создать документ «Реализация (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)».

В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

  • по дебету счёта 90.02.1 и кредиту счёта 41.01 ‒ на себестоимость реализованных товаров;
  • по дебету счёта 62.02 и кредиту счёта 62.01 ‒ на сумму предоплаты, засчитываемую в счёт отгрузки товаров с НДС, в размере 324 500,00 руб.;
  • по дебету счёта 62.01 и кредиту счёта 90.01.1 ‒ на стоимость отгруженных товаров с НДС в размере 324 500,00 руб.;
  • по дебету счёта 90.03 и кредиту счёта 68.02 ‒ на сумму НДС, начисленную при отгрузке соответствующей партии товаров, в размере 49 500,00 руб. (275 000,00 руб. х 18%).

Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления «НДС продажи». На основании записей этого регистра формируется книга продаж за третий квартал 2016 года.

Для создания счёта-фактуры на отгруженные покупателю товары необходимо нажать на кнопку «Выписать счёт-фактуру» внизу документа «Реализация (акт, накладная)». При этом автоматически создаётся документ «Счёт-фактура выданный», а в форме документа основания появляется гиперссылка на созданный счёт-фактуру.

Согласно пп. «з» п. 1 Правил заполнения счёта-фактуры, утв. Постановлением №  1137, в строке 5 счёта-фактуры указываются реквизиты платёжно-расчётного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом при получении предоплаты с применением безденежной формы расчётов в этой строке должен ставиться прочерк.

В результате проведения документа «Счёт-фактура выданный» вносится запись в регистр сведений «Журнал учёта счетов-фактур» для хранения необходимой информации о выданном счёте-фактуре.

Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления «НДС продажи» для хранения информации о платёжно-расчётном документе.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачёту суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Для отражения операции  «Вычет НДС при отгрузке товаров в счёт зачтённой предоплаты» необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок» (раздел «Операции» ‒ подраздел «Закрытие периода» ‒ гиперссылка» Регламентные операции НДС») . Автоматическое заполнение документа производится по кнопке «Заполнить». На закладке «Полученные авансы» будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленный ранее с сумм полученных авансов и зачтённых в счёт отгрузки товаров.

 

В результате проведения документа «Формирование записей книги покупок» вносится запись в регистр бухгалтерии :

по дебету счёта 68.02 и кредиту счёта 76.АВ ‒ на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты по расторгнутому договору и предъявляемую к вычету после отгрузки товаров по другому договору, в оплату которых была зачтена сумма ранее полученной предварительной оплаты.

Для регистрации документа «Счёт-фактура выданный» в книге покупок предусмотрен регистр накопления «НДС покупки». На основании записей регистра «НДС покупки» формируется книга покупок за третий квартал 2016 года.

Таким образом, в книгу продаж за третий квартал 2016 года  будут внесены регистрационные записи:

по счёту-фактуре №  24 от 14.07.2016 г. ‒ на сумму полученной предварительной оплаты по договору № 581 от 03.07.2016 г. в размере 330 400,00 руб.;

по счёту-фактуре № 25 от 25.08.2016 г. ‒ на стоимость отгруженных товаров по договору № 692 от 01.08.2016 г. в размере 324 500,00 руб.

В книге покупок за третий квартал 2016 года будет отражена регистрационная запись:

по счёту-фактуре № 24 от 14.07.2016 г. ‒ на сумму предварительной оплаты, полученной по договору № 581 от 03.07.2016 г. и зачтённую в счёт оплаты отгруженных товаров по договору № 692 от 01.08.2016 г.

При регистрации в книге покупок авансового счёта-фактуры в графе 15 будет указана вся сумма по счёту-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате»  (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением №  1137), а в графе 16 ‒ сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

В разделе 3 декларации по НДС за третий квартал 2016 года (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) будут указаны:

по строке 010 ‒ налоговая база в размере 275 000 руб. и сумма НДС, начисленная при реализации товаров, в размере 49 500 руб. (275 000 руб. х 18%);

по строке 070 ‒ налоговая база в размере 330 400 руб. и сумма НДС, исчисленная с полученной предварительной оплаты, в размере 50 400 руб. (330 400 руб. х 18/118);

по строке 170 ‒ сумма НДС, исчисленная с суммы полученной предоплаты и предъявленная к вычету, в размере 49 500 руб.

Сведения из книги покупок и книги продаж будут отражены в разделах 8 и 9 налоговой декларации по НДС за третий квартал 2016 года соответственно.

 

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 974-73-74, smi@4dk.ru

Как бюджетному учреждению отразить реклассификацию НМА с неопределенным сроком использования? 60 Как в отчете 6-НДФЛ отразить зарплату, если на дату сдачи отчета зарплату не выплатили? 100 Учёт прослеживаемых основных средств в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3 301
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня
Ваши замечания и предложения
Неверный формат телефона
Введите текст
Узнать стоимость КонсультантПлюс
Телефон обязателен
Неверный Email

Принимаю пользовательское соглашение

Вход в личный кабинет
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email