Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Как выбрать систему налогообложения
Помимо того, что компании на УСН теперь платят НДС, с 1 января 2025 увеличился лимит выручки для тех, кто выбрал этот налоговый режим — с 200 млн до 450 млн рублей. Повысилась и ставка налога на прибыль — до 25 %. Нововведения не могли не повлиять на выбор оптимальной системы налогообложения.
Выбор зависит от нескольких факторов, наиболее значимые из них:
- размер будущего бизнеса: малый, средний или крупный;
- ожидаемый уровень доходов и рентабельности;
- направление деятельности: услуги, торговля или производство;
- необходимость привлекать персонал.
Разберем, насколько привлекательной будет каждая из систем налогообложения при разных условиях ведения бизнеса в 2025 году. А чтобы подробнее узнать, какие есть системы налогообложения и чем они отличаются друг от друга, переходите по ссылке и читайте материалы от экспертов КонсультантПлюс.
В зависимости от размера планируемого бизнеса для выручки до 60 млн рублей подходят системы налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН, АУСН. Сельхозпроизводители могут применять ЕСХН.
Условия применения УСН в 2025 году при таком уровне доходов остаются прежними, так как обязанность уплачивать НДС возникает только у плательщиков УСН с доходом свыше 60 млн рублей. Если сомневаетесь, какую систему выбрать для ИП, читайте материал от экспертов КонсультантПлюс. Для этого перейдите по ссылке, а если у вас пока нет доступа, оформите демо.
Упрощенная или патентная система налогообложения: что выбрать
Что выгоднее для небольшого магазина с торговым залом 50 кв. м? ПСНО, если годовая выручка магазина превысит потенциально возможный доход по этой деятельности — 10,8 млн рублей. Подробнее об этом — в материале экспертов КонсультантПлюс. Ставка патента и УСН с объектом налогообложения «Доходы» одинаковая — 6 %, а НДС платить не нужно ни на УСН, ни на ПСНО.
Чтобы принять решение, какую систему налогообложения выбрать, сравните планируемый уровень дохода с потенциально возможным доходом по вашей деятельности. Преимущество патентной системы — отсутствие какой-либо отчетности. Однако применение этого режима ограничено определенным набором видов деятельности. Нельзя работать на патентной системе компаниям, которые добывают полезные ископаемые, торговым сетям с площадью торгового зала более 150 кв. м и производителям подакцизных товаров. Перечень видов деятельности для УСН гораздо шире, но и здесь есть ограничения. Например, банки, страховые и микрофинансовые организации не могут работать на упрощенной системе.
Кто может применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Право использовать ЕСХН имеют исключительно сельскохозяйственные производители, у которых не менее 70 % доходов получено от аграрной деятельности. Этот налоговый режим, аналогично УСН, освобождает от налога на прибыль или от НДФЛ, который платят ИП. Также ЕСХН освобождает от имущественного налога в отношении активов, которые задействованы в сельском хозяйстве. Если годовая выручка за предыдущий период не превышает 60 млн рублей, ЕСХН, как и УСН, дает освобождение от НДС. Однако в первый год открытия организации или ИП воспользоваться этой льготой нельзя.
Ставка ЕСХН составляет 6 %, как и при УСН «Доходы», но расчетной базой служит разница между доходами и расходами, а не просто доходы. Благодаря этому ЕСХН часто оказывается выгоднее УСН «Доходы».
Помните, что ЕСХН доступен только для определенных видов деятельности. Например, производство продукции растениеводства, сельского и лесного хозяйства, а также животноводства. Большую часть доходов (70 %) организация должна получать именно от такой деятельности. Если это не соблюсти, то организацию автоматически переведут на общий налоговый режим.
УСН «Доходы» или АУСН: на что обращать внимание при выборе
Ставка налога при автоматизированной упрощенной системе больше, чем при простой УСН: 8 % против 6 % для объекта налогообложения «Доходы» и 20 % против 15 % для объекта налогообложения «Доходы - расходы». Получается, что УСН выгоднее, однако выгода АУСН заключается в том, что не нужно платить страховые взносы по единому тарифу с работников. Это позволяет заметно экономить на зарплатных налогах. При этом численность персонала на АУСН ограничена пятью сотрудниками. К преимуществам автоматизированной упрощенной системы относится отсутствие какой-либо отчетности по налогам и взносам. Напоминаю, что ранее АУСН можно было применять только в четырех регионах: Москва, Подмосковье, Калужская область и Татарстан. С начала 2025 года он действует во всех российских регионах, принявших закон о ее введении.
Помочь с выбором системы налогообложения для организации может материал от экспертов КонсультантПлюс. Переходите по ссылке и читайте.
УСН «Доходы» или ОСНО: критерии выбора
На упрощенной системе доходы на налогооблагаемую базу можно уменьшить только на уплаченные страховые взносы за работников и больничные. В то же время на общей системе перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, гораздо обширнее. Поэтому, чтобы решить, какой режим выбрать, ориентируйтесь на планируемую долю расходов в доходах по налогу на прибыль. При этом нужно вычесть из доходов и расходов страховые взносы за работников и больничные.
Режим налогообложения для организаций в зависимости от доли расходов
| Доля расходов в доходах по налогу на прибыль | До 76 % | Свыше 76 % |
| Режим налогообложения | УСН | ОСНО |
При доле расходов в 76 % сумма налога УСН будет равна сумме налога на прибыль.
УСН «Доходы» или НДФЛ
ИП на ОСНО может уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму профессионального вычета, который представляет собой сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с предпринимательской деятельностью. На УСН «Доходы» можно учесть только страховые взносы ИП за себя и работников, а также больничные. Чтобы сориентироваться, какую систему выбрать для ИП, переходите по ссылке и читайте.
По аналогии с предыдущим расчетом в качестве показателя используем долю профессионального налогового вычета в доходах* по НДФЛ.
*Без учета в доходах и профвычете страховых взносов ИП за себя, работников и больничных.
Режим налогообложения для ИП в зависимости от доли профвычета
| Доля профессионального налогового вычета в доходах по НДФЛ | До 53,85 % | Свыше 53,85 % |
| Режим налогообложения | УСН | ОСНО |
При доле профвычета, равной 53,85 %, сумма налога УСН будет равна сумме НДФЛ при ставке 13%.
Если ставка НДФЛ будет выше при доходе выше 2,4 млн рублей, то для того, чтобы режим ОСНО был выгоден, нужно, чтобы доля профвычета была еще выше. Так, например, при доходе 20 млн рублей доля профвычета должна быть больше 61,17 %.
Для организаций и ИП с выручкой от 60 млн до 450 млн рублей подходят системы налогообложения ОСНО и УСН, а для сельхозпроизводителей еще и ЕСХН.
УСН «Доходы - расходы» или ОСНО: что выбрать
На ОСНО перечень учитываемых при налогообложении расходов шире, чем на УСН, а перечень доходов аналогичный. Чтобы выбрать систему, сравните планируемые показатели налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу, который платят при УСН. Если отношение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль к налогооблагаемой базе упрощенной системы будет равно 60 %, суммы налога на прибыль и налога при упрощенной системе будут равны.
Режим налогообложения в зависимости от отношения планируемых налогооблагаемых баз по налогу на прибыль и УСН
| Отношение планируемых налогооблагаемых баз по налогу на прибыль и УСН | До 60 % | Свыше 60 % |
| Режим налогообложения | ОСНО | УСН |
Получается, что наиболее выгодный режим налогообложения — УСН. Организации на упрощенке могут уплачивать НДС по общеустановленной ставке 20и% или выбрать пониженную:
- 5 % — при выручке от 60 млн руб. до 250 млн руб.;
- 7 % — при выручке от 250 млн руб. до 450 млн руб.
Какую ставку НДС выбрать: пониженную или общеустановленную
Ответ на этот вопрос зависит от планируемой доли вычетов НДС в общей сумме начисленного НДС.
Если объем выручки — от 60 млн до 250 млн рублей, то вы можете применять ставки 5 % и 20 %.
Ставка НДС в зависимости от доли вычетов при выручке от 60 млн до 250 млн руб.
| Доля вычетов НДС | До 75 % | Свыше 75 % |
| Ставка НДС | 5 % | 20 % |
Из данных таблицы мы видим, что если доля вычетов более 75 %, то выгоднее применять общеустановленную ставку НДС.
Если объем выручки выше — от 250 млн до 450 млн рублей, то вы можете применять ставку в 7 % или 20 %.
Ставка НДС в зависимости от доли вычетов при выручке от 250 млн до 450 млн руб.
| Доля вычетов НДС | До 65 % | Свыше 65 % |
| Наиболее выгодная ставка НДС | 7 % | 20 % |
Таким образом, если при выручке от 250 млн до 450 млн рублей возможная доля вычетов НДС не превышает 65 %, то выгоднее применять ставку НДС в 7 %, если превышает, то общеустановленную ставку в 20 %.
Также помните, что при выборе пониженных ставок 5 % и 7 % организациям и предпринимателям нужно применять их 12 последовательных налоговых периодов, то есть три года. Узнать подробнее о том, какие налоговые режимы применяют организации, можно по ссылке.
Какой объект налогообложения на УСН выбрать
Чтобы ответить на этот вопрос, нужно учитывать планируемую рентабельность/доходность. Перечень расходов на УСН «Доходы - расходы» определен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
На УСН «Доходы» налогооблагаемую базу можно уменьшить только на уплаченные страховые взносы за работников и больничные. Чтобы сравнить показатели, рассмотрим долю расходов в общей сумме налогооблагаемых УСН доходов за вычетом страховых взносов за работников, ИП и больничные.
При доле расходов 60 % суммы УСН-налога с объектами налогообложения «Доходы» и «Доходы - расходы» будут равны.
Объект налогообложения УСН в зависимости от доли расходов
| Доля расходов в сумме доходов | До 60 % | Свыше 60 % |
| Режим налогообложения | «Доходы» | «Доходы - расходы» |
Если доля расходов, которые могут быть учтены на УСН, в выручке составит более 60 %, то выгоднее применять УСН с объектом налогообложения «Доходы - расходы», если меньше, то «Доходы».
Важно
Организации и ИП с выручкой свыше 450 млн рублей могут применять только общую систему налогообложения. Сельхозпроизводители при выполнении определенных условий могут применять ЕСХН.
Как можно оптимизировать налоги в 2025 году
Специальные налоговые режимы, такие как УСН, ПСНО, АУСН, ЕСХН, позволяют платить меньше налогов и сдавать меньше отчетности.
Льгот по спецрежимам в Налоговом кодексе РФ нет. Однако субъекты РФ своими законами могут самостоятельно устанавливать пониженные ставки по налогам или налоговые каникулы.
Несмотря на то что плательщики УСН с 2025 года стали платить НДС, система налогообложения УСН не утратила своей привлекательности, особенно если есть основания для освобождения от НДС. Например, когда выручка менее 60 млн рублей.
Даже если упрощенец не освобожден от НДС, он может воспользоваться НДС-льготами в соответствии со статьей 149 НК РФ.
Льготы по налогу на прибыль Налоговый кодекс предоставляет в виде:
Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные льготы.
Более подробную информацию о налоговых льготах ищите в материалах системы КонсультантПлюс. Переходите по ссылке.
Какая ответственность может быть за нарушение налогового законодательства
При выборе той или иной системы налогообложения строго соблюдайте условия ее применения. Иначе вам могут доначислить налоги по общей системе налогообложения с соответствующим доначислением пеней и штрафов. При этом налоговые органы потребуют сдать отчетность по ОСНО.
Штраф за неуплату налога — 20 % неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40 %.
Штраф за несвоеременное предоставление отчетности — 5 % не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30 % не уплаченного в срок налога, минимальный — 1000 рублей, в том числе за нулевую декларацию.
Также обращайте внимание на то, нет ли расхождений в системе налогообложения и кассовом чеке. Расхождение является нарушением, за которое ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность:
- штраф на юрлицо — от 5 тыс. до 10 тыс. руб.;
- штраф должностному лицу — от 1,5 тыс. до 3 тыс. руб.
Чтобы узнать, как не ошибиться при выборе системы налогообложения, изучайте материалы в системе КонсультантПлюс. В случае, если нет доступа, рекомендую оформить пробный от Что делать Консалт. Это бесплатно.
