Разъяснён вопрос об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений.
ФНС России в письме от 02.06.2016 N ГД-4-8/9849 пояснила, что может стать причиной для налоговой проверки из-за подозрения в сокрытии денежных средств или имущества. Чиновники напоминают, что в соответствии со ст. 199.2 УК РФ сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых может быть покрыта задолженность по налогам и/или сборам, превышающая 1,5 млн, является уголовным преступлением.
Обстоятельствами, свидетельствующими о сокрытии денежных средств или имущества, могут быть:
- перечисление руководителем организации денежных средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета в банке организации-налогоплательщика;
- использование наличных денежных средств, минуя расчетные счета, в отношении которых применена ст. 76 НК РФ, например через кассу предприятия;
- использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью их дальнейшего использования для расчетов с контрагентами;
- открытие новых расчетных счетов;
- несдача денежной выручки в кассу;
- утаивание информации о денежных средствах или имуществе и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов);
- несообщение или искажение информации о денежных средствах или имуществе в бухгалтерских документах;
- отчуждение имущества в порядке пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации "Основания прекращения права собственности".
- совершения с имуществом мнимых сделок.
Также налоговые органы перечислили признаки, свидетельствующие о сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов:
- хозяйственные операции совершаются без очевидной деловой цели;
- темп роста расходов по бухотчетности превышает темп роста расходов по налоговой отчетности;
- реализация производится на условиях длительной рассрочки, что приводит к образованию большой дебиторки;
- налогоплательщик заключает договоры, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании;
- в цепочке приобретения и реализации задействованы «фирмы-однодневки» и др.
