Камеральная проверка в 2025 году: сроки и порядок

Что меняется в 2025 году

ФНС внесла изменения в формы документов-приложений к уведомлению о предоставлении разъяснений — в приложения 2.1–2.10. О них упоминают в абзацах 9 и 10 пункта 2.7 Рекомендаций по проведению камеральных проверок. Эти разъяснения направляют налогоплательщику после того, как выявят расхождения или ошибки во время камеральной проверки.

Кроме того, ФНС рекомендовала использовать новую электронную форму подачи пояснений к декларации по НДС. Она действует до внесения изменений в Приказ ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682@.

Сколько длится камеральная проверка

Средняя длительность камеральной проверки по налогам — до трех месяцев с момента подачи налоговой декларации. Однако точный срок зависит от типа самой декларации. Так, например, налоговую декларацию по НДС рассматривают гораздо оперативнее: обычно проверка заканчивается не позднее чем через полтора-два месяца.

Как проходит процесс проведения камеральной проверки

Камеральная проверка по налогам состоит из двух шагов.

Шаг 1. Автоматизированная стадия

Эта первая ступень проверки. На этом этапе камеральную проверку проводит система учета рисков «АСК НДС-2», являющаяся частью автоматизированной информационной системы «АИС Налог-3».

Она сопоставляет полученные от вас сведения из налоговой декларации с теми данными, которыми уже располагает налоговая служба. Например, информация из предыдущих отчетов, базы контрагентов или банковская отчетность.

Программа проверяет:

• корректность вычислений;
• отсутствие грубых ошибок в заполнении форм;
• соответствие показателей разным отчетным периодам;
• наличие подозрительных операций или сомнительной финансовой деятельности;
• точность расчетов и полноту уплаты обязательных платежей;
• возможное занижение налогооблагаемой базы.

После завершения автоматического анализа программа формирует предварительный результат проверки. Если выявили большое количество потенциальных нарушений, дело переходит на следующий этап — углубленную проверку.

Однако, если претензий не возникло, на этом проверку завершают.

Шаг 2. Стадия ручной проверки

Если автоматизированная система нашла ошибки или несоответствия в налоговой декларации, ваше дело попадает на стол инспектору ФНС, который продолжает камеральную проверку. Инспектор изучает ситуацию детально:

• подробно рассматривает документы компании: договоры, акты, счета-фактуры;
• запрашивает объяснения и уточнения непосредственно у налогоплательщика;
• связывается с третьими лицами: банками, контрагентами, сотрудниками компании;
• выясняет причины возможного завышения или занижения показателей.

На этой стадии специалист принимает решение, насколько правомерны претензии и есть ли основания разбираться дальше.

Что если налоговая обнаружила нарушения

Если в ходе проверки обнаружили ошибки или несоответствия, налоговая служба отправляет налогоплательщику акт камеральной проверки. Этот документ содержит перечень найденных недостатков, обоснования предлагаемых мер ответственности, размеры предполагаемого штрафа и дополнительно подлежащих уплате сумм налогов.

После акта и рассмотрения материалов налоговой проверки выносят решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Не стоит переживать, если налоговая не присылает никакого письма или извещения о результатах проверки. Согласно действующему законодательству ФНС может не информировать налогоплательщиков об успешном завершении процесса. То есть отсутствие сообщений от налоговой — хороший знак, который означает, что ваши документы приняты и камеральная налоговая проверка нарушений не обнаружила.

Какие документы могут потребовать при камеральной проверке

Налоговая запрашивает:

1. Документы, представленные одновременно с отчетностью. Например, при декларировании зачета зарубежного налога — подтверждение уплаты налога за границей.
2. Подтверждение права на налоговые льготы.
3. Счета-фактуры и другие бумаги, которые удостоверяют правомерность налоговых вычетов, если в вашей декларации по НДС предусмотрено право на возврат налога.
4. Зарегистрированные в книге покупок счета-фактуры — для обоснования вычетов, чтобы убедиться, что расходы связаны с налогооблагаемыми операциями.
5. Первичные бухгалтерские документы и другие материалы по хозяйственным операциям, в которых есть различия между вашими декларациями по НДС и ваших партнеров.
6. Документы, которые доказывают применение пониженных тарифов страховых взносов или отсутствие объектов налогообложения взносами.
7. Обоснование уменьшения налога или увеличения размера возврата согласно уточненной декларации, которую подали спустя два года после истечения установленного срока сдачи отчетности.
8. Материалы, подтверждающие региональный инвестиционный налоговый вычет.
9. Другие документы, предусмотренные статьей 88 НК РФ, которые доказывают отсутствие нарушений налогового законодательства.

Бывает, во время проверки налоговая запрашивает дополнительные документы. Чаще всего требуют:

• копии контрактов и соглашений с партнерами и клиентами;
• первичные бухгалтерские документы: счета-фактуры, накладные, акты приемки-передачи товаров/услуг;
• ведомости учета заработной платы сотрудников;
• выписки банковских счетов и транзакционные операции;
• документы, подтверждающие командировочные и транспортные расходы, а также аренду помещений.

Напоминаю, что согласно п. 7 ст. 88 НК РФ, налоговая может запрашивать дополнительные документы только в строго определенных случаях, которые указаны выше.

Как оспорить результаты проверки

Если налогоплательщик не согласен с выводами и действиями налоговой службы, он имеет право подать возражения на результаты камеральной проверки. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки. В возражении нужно четко изложить позицию, обосновать несогласие и привести доводы.

Решение, вынесенное по результатам такой проверки, обжалуют в вышестоящем налоговом органе, а затем — в суде.

Что должен делать налогоплательщик во время проверки третьих лиц

Если налоговая проверяет другую компанию, а ваша компания участвует в сделках с ней, вас могут попросить предоставить информацию или документы по хозяйственной деятельности этого лица. Налоговая может обратиться к вам с такой просьбой, если есть сомнения в документах или нет возможности получить информацию непосредственно у проверяемого лица.

Пример

Бывший партнер компании уменьшил сумму налога к уплате, внеся корректировки, связанные с закупкой продукции у вашей организации. В этом случае инспекция может обратиться к вам за подтверждающими документами сделки.

Если же вы находитесь вне юрисдикции территориального подразделения налоговой, направившей запрос, она может поручить региональному подразделению по вашему адресу собрать нужные сведения.

В какой срок могут требовать документы при камеральной проверке

Запрос на предоставление документов возможен в течение всего периода проведения камеральной проверки. Даже если вы получили уведомление в последние дни проверки, его нужно исполнить.

Исключение составляют ситуации, когда после завершения основной проверки принимают решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. Тогда запрос считается законным и должен быть выполнен. Если же сроки проверок нарушены, их результаты не принимают во внимание при вынесении итоговых решений.

Какая информация нужна при камеральной проверке декларации по НДС

Во время камеральной проверки декларации по НДС сотрудники налоговой службы могут требовать:

• документальное обоснование освобождения отдельных операций от налогообложения (налоговые льготы);
• необходимые для подтверждения нулевой ставки по НДС документы, если вы не предоставляли их вовремя;
• справки и другие документы, которые бы подтвердили право на вычет налога;
• разъясняющие пояснения и материалы по расхождениям между информацией в вашей декларации и документами партнера;
• документы, которые касаются системы tax free, если выявлены различия в предоставленных сведениях.

Таким образом, набор обязательных документов зависит от данных, которые они содержат, и обстоятельств.

Итог

Чтобы успешно пройти камеральную проверку, учитывайте четыре момента.

1. Правильность оформления документов

Убедитесь, что вся отчетная документация заполнена правильно, соблюдены сроки представления деклараций и уплата налогов произведена своевременно.

2. Соответствие заявленным показателям

Проверьте соответствие сумм доходов и расходов, указанных в декларации, фактическим данным бухгалтерского учета и первичным документам.

3. Своевременное предоставление пояснений и документов

При получении требований от налоговых органов оперативно предоставляйте необходимые пояснения и дополнительные документы.

4. Контроль сроков

Следите за сроками рассмотрения запросов и принятия решений налоговым органом, чтобы избежать возможных штрафов и пени.

Таким образом, успешное прохождение камеральной налоговой проверки зависит от тщательной подготовки документов, соблюдения правил и оперативного реагирования на запросы налоговых органов.

Полезные ресурсы и помощь

Чтобы узнать о проверках подробнее, рекомендую ознакомиться с официальным сайтом Федеральной налоговой службы России (ФНС). Здесь размещаются актуальные руководства, шаблоны возражений, пошаговые инструкции и разъяснения специалистов.

Подготовиться к камеральной проверке и избежать типичных ошибок помогут материалы КонсультантПлюс. Если нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.