Что такое вычет НДС
Налоговый вычет по НДС — это право уменьшить налог к уплате на сумму входного НДС, которую заплатили поставщику при покупке товаров, работ, услуг или имущественных прав для облагаемых операций. Механизм простой: заплатили НДС поставщику при покупке — на эту же сумму уменьшаете налог, который должны перечислить в бюджет по итогам квартала.
Пример
Компания приобрела материалы за 366 000 ₽, включая НДС 22 % — 66 000 ₽. В этом же квартале была реализация продукции за 610 000 ₽, НДС 22 % — 110 000 ₽. Если выполнены все условия для налогового вычета, то компания заплатит в бюджет не 110 000 ₽, а только 44 000 ₽ (110 000 ₽ ‑ 66 000 ₽).
Кто имеет право на вычет в 2026 году
Право на вычет есть у организаций и ИП, которые платят НДС — на ОСН или на УСН по обычным ставкам 22 % (10 %). Налоговый вычет не может использовать бизнес:
- на УСН, который применяет пониженные ставки 5 % или 7 %.
Когда упрощенцы обязаны платить НДС, а когда — освобождены от налога, рассказали в отдельном мини-курсе. Разобрали, как считать лимит 20 млн рублей и как выбрать выгодную ставку.
Условия для вычета НДС
Чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить ряд условий:
- компания (ИП) платит НДС;
- купленные товары, работы, услуги или права приняты на учет;
- покупки с НДС будут использованы в операциях, облагаемых НДС;
- есть правильно оформленный счет-фактура или УПД со статусом «1»;
- вычет заявили в течение трех лет с того момента, как учли покупку.
Но формальных условий мало. Налоговики проверяют, была ли сделка реальной и кто на самом деле ее исполнил (ст. 54.1 НК РФ). Если у поставщика нет ни сотрудников, ни склада, ни машин, а налог в бюджет он не платит, у покупателя могут быть проблемы с вычетом по этому контрагенту. Перед крупной сделкой необходимо проверить контрагента и сохранить сведения о нем вместе с первичными документами. В споре с ИФНС это будет один из главных доводов компании.
Должная осмотрительностьКак проверить контрагента
По НК РФ компания не обязана проверять своих поставщиков и покупателей. Однако, чтобы снизить налоговые риски, необходимо убедиться, что контрагент является добросовестной организацией, которая ведет реальную деятельность. Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробную инструкцию, как проверить партнера. Собрали в Готовом решении, где брать сведения о компаниях, какие документы запросить у поставщика и как собрать досье на подрядчика.
Какие документы нужны: счет-фактура и УПД
Для вычета нужны:
- счет-фактура — основной документ, который подтверждает право на вычет;
- УПД со статусом «1» — он может заменить и счет-фактуру, и первичный документ.
Если документ оформлен с грубыми нарушениями, вычет по нему не заявить (п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 2 ст. 169 НК РФ). Но не каждая ошибка лишает вычета. Опечатку в адресе или неверный КПП при правильном ИНН налоговая обычно не считает поводом отказать, но исправленный документ у поставщика всё равно лучше запросить.
Критичны ошибки, из-за которых инспекция не может определить продавца, покупателя, наименование товара, его стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Счет-фактура должен быть оформлен по утвержденной форме (п. 5 ст. 169 НК РФ), все обязательные реквизиты должны быть заполнены правильно. В электронном виде документ подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.
Как правильно заполнить счет-фактуру, чтобы не оспаривать вычеты по НДС в налоговой инспекции — разобрали в мини-курсе. Собрали в нем полезные памятки актуальные формы документов.
В каком периоде заявить вычет и как перенести его на потом
Вычет заявляют в том квартале, когда выполнены все условия: товар учли, счет-фактура или УПД со статусом «1» получены.
При этом заявить вычет можно в течение трех лет с момента, когда компания (ИП) учла товары, работы или услуги (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Если условия совпали не сразу, например счет-фактуру получили позже, вычет заявляют в квартале, когда получили последний нужный документ.
Пример
Товар оприходовали в I квартале 2026 года. Заявить вычет можно в любой декларации до I квартала 2029 года — в пределах трех лет. Если этот срок пропустить, заявить вычет по НДС нельзя.
Для некоторых сделок правило трех лет не действует. Например, налог, предъявленный покупателю при перечислении им авансов, нужно принять к вычету в том квартале, в котором выполнены все условия. По каким операциям нельзя переносить налоговый вычет — читайте в Готовом решении. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Виды вычетов: с авансов, при импорте, у налогового агента, при возврате товаров
Налоговое законодательство предусматривает специальные условия вычета для разных типов сделок налогоплательщика. Основные операции описали в таблице.
Вычет по НДС
| Сделка | Как получить вычет |
| Авансы | Когда продавец получает аванс, он начисляет НДС. После отгрузки товара или оказания услуг ранее начисленный НДС по авансу можно принять к вычету |
| Импорт | При ввозе товаров НДС платят на таможне. Право на вычет появляется после того, как налог уплачен и товар принят к учету |
| Налоговый агент | Российские организации и ИП, которые покупают работы или услуги у иностранных лиц без постоянного представительства в РФ, должны удержать и уплатить НДС как налоговые агенты. Уплаченный налог можно принять к вычету, если есть подтверждающие документы |
| Возврат товаров | Когда товар возвращают, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. Ранее начисленный НДС по возвращенному товару продавец вправе принять к вычету. Сделать это нужно в течение года после возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ) |
Если вы нарушите порядок принятия НДС к вычету, не будут соблюдены все условия или нарушен срок для вычета, то инспекция при проверке может отказать вам в вычете НДС. Какие будут штрафы и пени — читайте в Готовом решении. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Вычет при изменении цены и по договорам, заключенным до 2026 года
Если после реализации цену пересмотрели и договорились о снижении, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. При этом разницу по НДС можно принять к вычету в периоде оформления корректировки.
По договорам, заключенным до повышения ставки до 22 %, нужно применять ставку и правила вычета, которые действовали на дату реализации (отгрузки). Если продали товар в 2025 году, то к вычету можно принять НДС по ставке 20 %.
Как принять к вычету налог при ОСНО и УСН по переходящим договорам при изменении ставки НДС разобрали в мини-курсе.
Вычет по основным средствам и при строительстве
НДС по основным средствам и НМА принимают к вычету после того, как объект поставили на учет. Ждать ввода в эксплуатацию или начала амортизации не нужно.
Раньше Минфин требовал, чтобы объект учитывали на счете 01. Сейчас суды устойчиво признают вычет и по оборудованию, которое учитывают на счете 08.
Если ОС или НМА созданы подрядным способом, НДС принимают к вычету по мере того, как принимают этапы, а не после завершения стройки (п. 5 ст. 172 НК РФ). Если строят хозспособом, НДС принимают к вычету в последний день квартала — тогда же, когда начисляют налог.
Вычет НДС на УСН
С 2026 года упрощенцы с доходом больше 20 млн рублей платят НДС и могут заявлять вычеты.
Если упрощенец применяет общие ставки (22 %, 10 %, 0 %), доступны все стандартные вычеты: входной НДС по покупкам, при импорте, с авансов, при возврате товаров. Если выбрать специальные ставки (5 % или 7 %), права на вычет входного НДС нет. Но есть четыре случая, когда вычет всё же возможен:
- при отгрузке в счет полученных авансов;
- при возврате авансов и расторжении договора;
- при возврате покупателем товаров или отказе от них;
- при снижении цены отгруженных товаров.
Ставку выбирайте с учетом специфики вашего бизнеса. Если у компании большая доля покупок с НДС, например торговля с наценкой 20–30 %, общая ставка с вычетами поможет сэкономить на налоговых платежах. Если основные расходы — зарплата и аренда у физлиц, пониженная ставка обычно выгоднее.
Когда вычет придется восстановить
Восстановить вычет — это вернуть в бюджет НДС, который раньше приняли к вычету: показать его как долг и уплатить. Вот основные случаи:
- Покупку использовали для необлагаемых операций. Товар покупали для облагаемой деятельности, а применили в необлагаемой — вычет восстанавливают.
- Имущество передали в уставный капитал другой организации. Вычет восстанавливает тот, кто передает активы.
- Получили субсидию из бюджета на возмещение затрат. Если субсидия покрывает расходы с НДС, налог нужно восстановить.
- Перешли с ОСН на УСН без уплаты НДС по ставке 20 %/22 %. В этом случае вычет восстанавливать не нужно, если при переходе сохранили обязанность платить налог по общей ставке (письмо Минфина России от 24.07.2024 № 03-07-11/69416).
Как вычеты отражают в декларации
Вычеты отражают в декларации по НДС в разделе 3 — для операций по стандартным ставкам. Суммы входного НДС, принятые к вычету, показывают в строках 120–190 раздела 3, конкретная строка зависит от вида операции.
Если поставщик не показал реализацию или показал другую сумму, появится разрыв, который необходимо объяснить налоговой инспекции. По запросу ИФНС нужно составить пояснения и представить подтверждающие документы. Если вычет заявили ошибочно, придется сдать уточненку. Как ее заполнить — рассказали в памятке.
Безопасная доля вычетов
ФНС считает среднюю долю вычетов по каждому региону и публикует эти данные. Если у компании доля вычетов выше средней по региону, ее могут вызвать на комиссию.
Безопасно, когда доля вычетов не более 89 % от начисленного НДС. Если порог превышен, это не нарушение, но риск внимания налоговой растет. Если доля заметно выше средней по региону, это тоже не нарушение. Но документы по крупнейшим поставщикам лучше подготовить заранее, не дожидаясь требования.
Как не потерять вычет: частые ошибки
Пять частых ошибок с вычетом НДС:
- нет счета-фактуры или УПД — без правильно оформленного документа вычет невозможен;
- покупку использовали в необлагаемой деятельности — тогда вычет не положен;
- пропустили трехлетний срок — вычет можно заявить только в течение трех лет с момента, как учли покупку;
- работаете на УСН со ставкой 5 % или 7 % — при таких ставках входной НДС к вычету не принимают;
- не зарегистрировали счет-фактуру в книге покупок — все вычеты должны быть зафиксированы и отражены в налоговой декларации.
Пример расчета НДС к уплате с учетом вычетов
Компания продает стройматериалы и работает на ОСН. За III квартал 2026 года отгрузили товары на 12 200 000 руб., включая НДС 22 % — 2 200 000 руб. В этом же квартале компания получила аванс 610 000 руб. и начислила по нему НДС по ставке 22/122 — 110 000 руб. Общая сумма входящего НДС за квартал — 1 100 000 руб.
Налог к уплате 1 210 000 руб. (2 200 000 руб. + 110 000 руб. - 1 100 000 руб.).
Платить НДС в бюджет нужно равными частями по 403 333,34 руб. (1 210 000 руб. / 3). Перечислить налог нужно до 28 октября, 30 ноября (28 ноября — входной) и 28 декабря 2026 года.
