НДФЛ: от разрозненных баз к единому расчету
Ключевая новация изменит принцип расчета НДФЛ. Сейчас налог по разным доходам рассчитывают отдельно: зарплата — по одной шкале, дивиденды — по другой, проценты по вкладам — по третьей. Законопроект предлагает объединить большинство доходов физлица в общую базу и применять к ней единую прогрессивную шкалу от 13 до 22 %.
В общую базу планируют включить:
- доходы от продажи имущества и долей в нём;
- дивиденды и поступления от участия в капитале;
- проценты по банковским вкладам;
- доходы от операций с ценными бумагами и цифровыми активами.
Как считать НДФЛ по новым правилам — разберем на стриме. Расскажем, как рассчитывать налоговую базу, применять пятиступенчатую шкалу НДФЛ и сдавать отчетность.
При этом по некоторым доходам налог будут по-прежнему рассчитывать отдельно. Отдельную базу по НДФЛ составят:
- отдельные поступления по ценным бумагам;
- доходы контролируемых иностранных компаний;
- средства, полученных от майнинга криптовалют.
Важно
Для иностранных граждан, доходы которых облагаются по ставке 30 %, тоже предусмотрят объединение баз.
Отдельное изменение касается банковских вкладов: обязанности налогового агента перейдут к банкам. Они будут сами рассчитывать и удерживать налог при выплате процентов.
Пример
У физлица годовая зарплата 1,8 млн рублей. Дополнительно он получил доход от продажи квартиры за 4 млн рублей. Раньше эти суммы учитывались по разным базам. По новым правилам совокупный доход составит 5,8 млн и часть суммы попадает под ставку 18 %.
Детальный анализ налоговых нововведений с 1 января 2027 года — на новом вебинаре. Расскажем об изменениях правил расчета НДФЛ, отмене ряда деклараций, новых налогах и других нововведениях.
Страховые взносы: травматизм переходит в ведение НК РФ
Сейчас взносы на травматизм администрирует Социальный фонд России. Законопроект предлагает распространить на эти платежи нормы Налогового кодекса: их приравняют к страховым взносам и на них начнут действовать правила главы 34 НК РФ.
Ключевые правила:
- Тарифы сохранят в прежнем диапазоне — от 0,2 до 8,5 процента. Единой предельной базы для этих взносов пока не будет.
- Социальный фонд России сможет устанавливать страхователю несколько тарифов.
- Крупнейшие налогоплательщики и их обособленные подразделения будут направлять РСВ и персонифицированные сведения в налоговую по месту учета как крупнейшего налогоплательщика. Остальные организации — по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, независимо от наличия счетов и выплат физическим лицам.
Если у компании несколько обособленных подразделений, стоит заранее определить адрес сдачи отчетности на 2027 год. Для крупнейших налогоплательщиков это единая точка, для остальных — по месту нахождения. При наличии филиалов в разных регионах необходимо пересмотреть внутренние регламенты.
Взносы на травматизмКак рассчитать взносы на травматизм
Переход администрирования от СФР к ФНС не меняет правил расчета базы для начисления взносов. Их нужно начислять на доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом часть выплат, например отдельные виды материальной помощи, не включают в базу для расчета. Эксперты КонсультантПлюс составили подробную инструкцию по взносам на травматизм. В Готовом решении — правила расчета взносов, разбор нетиповых ситуаций и примеры.
Администрирование: сроки, штрафы, мониторинг
Изменят подход к переносу даты уплаты налогов. Если последний день выпадает на нерабочий, срок больше не продлевается на следующий рабочий день. В декабре для таких случаев дату, наоборот, сдвинут на предшествующий рабочий день. Цель — не допустить кассовых разрывов в бюджетах в конце года.
Пример
Если срок уплаты налога в бюджет выпал на 31 декабря, а этот день объявили выходным, заплатить придется не 9 января, а 30 декабря.
Отдельно стоит сказать о штрафах — они заметно подрастут. Общий тренд направлен на ужесточение ответственности по всем направлениям. Основные новации разобрали в таблице.
Рост штрафов с 2027 года
| Правонарушение | Штраф в 2026 году | Штраф в 2027 году |
|---|---|---|
| Минимальный штраф за неподачу декларации | 1000 руб. | 2600 руб. |
| Нарушение способа подачи декларации | 200 руб. | 560 руб. |
| Не представили в ИНФС документ | 200 руб. за каждый непредставленный документ | 560 руб. за каждый непредставленный документ |
| Не представили сведения по требованию ИФНС при встречной проверке | 10 000 руб. | 25 000 руб. |
Также законопроект вводит новые виды правонарушений и штрафы за них. Если не сообщить о создании обособленного подразделения в России (кроме филиалов и представительств), штраф 121 000 рублей. Для операторов цифровых платформ — 100 000 рублей за неисполнение поручений налоговиков.
Подробнее о новых штрафах и повышении существующих расскажем на специальном стриме о нововведениях с 1 января 2027 года.
Расширят периметр налогового мониторинга. Сегодня компания обязана соответствовать трем критериям одновременно: объем доходов, величина активов, размер налогов к уплате. Законопроект оставляет требование соответствовать лишь одному из них. Какие организации могут перейти на налоговый мониторинг — читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Бизнесу нужно пересмотреть внутренние процедуры контроля за сроками и форматами отчетности. Если раньше штраф 200 рублей казался незначительным, то теперь 560 рублей за каждый документ при массовых запросах выльется в значительную сумму.
Налог на прибыль: ставки и новые правила
Ставка налога на прибыль с дивидендов, которые перечисляют нерезидентам на счета «С», вырастет до 35 %. Для закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов, введут налог с пассивных доходов по ставке 15 %. Для личных фондов — ставка вырастет с 15 до 22 %.
С 1 января 2027 года не нужно подавать декларации по месту нахождения каждого подразделения. При этом отчетность за 2026 год нужно сдавать по действующим правилам.
Расширят перечень внереализационных расходов: в него включат затраты на защиту от БПЛА. Также уточнят момент признания доходов и расходов по судебным решениям о взыскании денег: им будет признаваться также наступление события, которое решением суда определено как основание для взыскания присужденных сумм.
Что стоит проверить:
- компаниям с иностранными участниками — пересмотреть договоры и оценить рост нагрузки на дивиденды;
- паевым инвестиционным фондам — подготовиться к расчету налога на пассивные доходы;
- если есть личный фонд — заложить в бюджет рост ставки.
НДС и цифровые платформы
Товары, которые граждане покупают за границей, планируют облагать НДС по ставке 22 %. Налог в качестве агентов будут уплачивать электронные площадки — при условии, что стоимость товаров не превышает нормы беспошлинного ввоза в ЕАЭС.
ФНС получит право приостанавливать прием заказов и размещение карточек товара на маркетплейсе, если продавец не явился на допрос или не представил документы. Операторы платформ будут обязаны выявлять налоговые риски продавцов и сообщать о них в налоговую.
В перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, включат пункты приема и выдачи заказов, которые относятся к логистической инфраструктуре оператора цифровой платформы. Как считать налог на имущество и авансовые платежи по кадастровой стоимости — читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Что это значит на практике:
- продавцам на маркетплейсах нужно быть готовыми взаимодействовать с ФНС через личный кабинет онлайн-платформ;
- покупателям товаров из третьих стран — к росту цен из-за НДС;
- владельцам пунктов выдачи — к пересмотру нагрузки по имущественным налогам.
Прочие налоги: турналог, имущество, акцизы, ТЦО
По туристическому налогу уточнят порядок определения базы и расчета обязательств. Считать его нужно будет по фактически оказанным услугам за налоговый период, а факт оплаты значения иметь не будет. Муниципалитеты получат право дифференцировать размер минимального налога, вплоть до снижения до нуля.
В проекте есть также изменения по трансфертному ценообразованию и налогообложению контролируемых иностранных компаний. В частности, речь идет о нотариально заверенном переводе документов на русский язык и увеличении порога владения для признания лица контролирующим — с 25 до 50 %.
По акцизам предусмотрена индексация ставок выше прогнозируемой инфляции на 2027–2029 годы.
Когда вступает в силу
Основная часть изменений вступит в силу с 1 января 2027 года, но не ранее чем через месяц после официальной публикации новаций. Для изменений в налоговом администрировании предусмотрен срок девять месяцев с момента опубликования.
Имущественные налоги перейдут на новые правила с 1 января 2028 года. Декларации по налогу на прибыль за 2026 год подаются по действующим нормам.
Что делать уже сейчас
Законопроект пока не принят. Однако готовиться к изменениям нужно заранее, чтобы не оказаться в цейтноте в конце 2026 года. Что нужно сделать уже сейчас:
Шаг 1. Проведите аудит налоговых баз по НДФЛ и оцените, как объединение доходов повлияет на расчеты с ключевыми сотрудниками и учредителями. Особенно если у них есть инвестиционный доход или планы по продаже имущества.
Шаг 2. Пересмотрите договоры с нерезидентами с учетом роста ставки налога на прибыль по дивидендам на счета «С». Возможно, стоит изменить структуру выплат.
Шаг 3. Проверьте обособленные подразделения и убедитесь, что все они поставлены на учет. Штраф за отсутствие уведомления теперь составляет 121 000 рублей — сумма, которой не стоит пренебрегать.
Шаг 4. Подготовьте IT-системы к новым форматам отчетности по страховым взносам и НДФЛ. Если у вас несколько филиалов, возможно, придется менять настройки представления отчетности.
Шаг 5. Оцените целесообразность участия в налоговом мониторинге. Критерии стали мягче, и это может быть выгодно для компании.
