Декларация по УСН за 2025 год
Декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2025 год необходимо подавать по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Документ вступил в силу 28 февраля 2026 года и включает новые разделы для отражения страховых взносов, учитываемых при расчете налога.
Использование старого бланка может привести к отказу в приеме отчетности.
Однако ФНС в письме от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@ разъяснила, что налоговые органы будут принимать декларации, заполненные по прежней форме, утвержденной приказом № ЕД-7-3/813@
Образец и бланк декларации по УСН можно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Сроки сдачи декларации за 2025 год:
- организации должны направить отчет до 25 марта 2026 года;
- индивидуальные предприниматели — до 27 апреля 2026 года (с учетом переноса из-за выходных дней).
Состав декларации по УСН с объектом налогообложения «Доходы»
В отчетности за 2025 год плательщики УСН с объектом «Доходы» в обязательном порядке заполняют следующие разделы:
- титульный лист;
- раздел 1.1 — о сумме налога, подлежащей уплате или уменьшению;
- раздел 2.1.1 — расчет налога при УСН.
Дополнительно: в декларации предусмотрены разделы, которые заполняют только при наличии оснований:
- раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора, актуально для организаций и ИП в Москве;
- раздел 3 — если получено имущество, денежные средства, работы или услуги в рамках целевого финансирования;
- раздел 4 — при применении вычетов в связи с приобретением контрольно-кассовой техники.
Чтобы избежать ошибок и правильно перенести данные между разделами, рекомендуем применять следующий алгоритм:
- Титульный лист — заполняют в первую очередь.
- Раздел 2.1.1 — расчет налога. Его данные необходимы для заполнения последующих разделов.
- Раздел 2.1.2 — заполняют, если бизнес платит торговый сбор, уменьшающий налог при УСН. Данные из этого раздела переносят в раздел 1.1.
- Раздел 3 — оформляют при получении целевого финансирования или других целевых средств, поименованных в статье 251 НК РФ.
- Раздел 4 — заполняют, если есть право на уменьшение налога на расходы по приобретению ККТ. Показатели раздела учитывают при заполнении раздела 1.1.
- Раздел 1.1 — итоговый раздел, в котором отражают сумму налога к уплате или уменьшению. Заполняют последним, так как обобщает данные из всех предыдущих разделов.
Титульный лист декларации
На этом листе заполняют общие сведения о компании и предпринимателе. Правила заполнения строк разобрали в таблице.
Как заполнить титульный лист декларации УСН
| Поле | Порядок заполнения |
|---|---|
| ИНН | Заполняют из документа, подтверждающего постановку на учет |
| КПП | Компании заполняют из документа, подтверждающего постановку на учет. ИП не заполняют |
| Номер корректировки | Для первичной декларации «0--». В уточненной декларации укажите порядковый номер корректировки, например «1--», «2--» |
| Налоговый период (код) | В общем случае — 34. Если компания в процессе реорганизации или ликвидации — 50 |
| Отчетный год | 2025 |
| Представляется в налоговый орган (код) | Четырехзначный код налогового органа, в который сдают декларацию |
| по месту нахождения (учета) (код) | В общем случае — 120 |
| Налогоплательщик | Организации заполняют свое наименование заглавными печатными буквами, ИП — фамилию, имя и отчество, отдельно в каждой строке |
| Форма реорганизации (ликвидация) (код) | Заполняют только организации. В общем случае ставят прочерк, при ликвидации — 0. При реорганизации заполняют код соответствующей корпоративной процедуры |
| ИНН/КПП реорганизованной организации | Заполняют только организации. В общем случае ставят прочерк. При реорганизации указывают ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации по месту ее нахождения, если декларацию за нее подает правопреемник |
| Номер контактного телефона | Заполняют номер телефона с указанием телефонного кода города без пробелов, скобок, прочерков |
| Объект налогообложения | 1 |
На титульном листе необходимо указать количество страниц, на которых составлена декларация, а также число листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к отчетности.
В разделе о достоверности сведений нужно выбрать код:
- 1 — если декларацию подписывает руководитель организации;
- 2 — если документ заверяет уполномоченный представитель налогоплательщика.
Далее указывают фамилию, имя и отчество лица, подписывающего декларацию. Если отчетность подписывает представитель, дополнительно заполняют наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Титульный лист подписывает лицо, подтверждающее достоверность сведений. Рядом с подписью ставят дату подписания декларации.
Алгоритм заполнения декларации по УСН
Все финансовые показатели в декларации заполняют в полных рублях, дробные — округляют по математическим правилам. Страницы нумеруют, начиная с титульного листа, независимо от количества заполняемых разделов. Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробный пошаговый алгоритм заполнения декларации по УСН для бизнеса с объектом «Доходы». В инструкции описали правила заполнения всех строк, а также подробные комментарии и примеры.
Раздел 2.1.1 «Расчет налога при УСН»
После заполнения титульного листа переходим к разделу 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — «Доходы»)». В строке 102 «Признак налогоплательщика» необходимо указать код, соответствующий вашему статусу:
- 1 — проставляют, если в течение 2025 года производились выплаты физическим лицам;
- 2 — предназначен для индивидуальных предпринимателей, которые не осуществляют выплат физическим лицам.
Далее, в строках 110–113 отражают суммы полученных доходов нарастающим итогом:
- в строке 110 — доход за I квартал 2025 года;
- в строке 111 — доход за полугодие;
- в строке 112 — доход за 9 месяцев;
- в строке 113 — итоговая сумма дохода за весь период.
В строках 120–123 нужно заполнить налоговые ставки, которые применялись в 2025 году. По умолчанию — 6 процентов. В случае применения пониженной ставки в строке 124 необходимо привести код обоснования применения льготы, а также указать ссылку на соответствующий законодательный акт, которым она установлена.
В строках 130–133 отражают суммы налога и авансовых платежей, исчисленные нарастающим итогом за соответствующие периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
В строках 140–143 указывают суммы страховых взносов, расходов на выплату больничных пособий, а также взносов по договорам добровольного личного страхования, которые уменьшают сумму авансовых платежей или налога за налоговый период.
В новой форме декларации появились строки 150–162, которые детализируют состав страховых взносов индивидуального предпринимателя за себя и включают в итоговый показатель строки 143. Строка 150 предназначена для отражения фиксированных страховых взносов ИП за себя за 2025 год в сумме 53 658 рублей.
В строке 160 указывают общую сумму дополнительного взноса в размере 1 % с годовых доходов, превышающих 300 000 рублей. Это показатель может состоять из двух сумм:
- строка 161 — дополнительный взнос ИП за 2025 год, который был уплачен до 1 июля 2026 года;
- строка 162 — дополнительный взнос ИП за 2024 год, который заплатили до 1 июля 2025 года.
Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора»
Этот раздел заполняют налогоплательщики, которые платят торговый сбор. Сейчас он действует только в Москве. Подробнее о плательщиках читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Торговый сбор дополнительно уменьшает налог при УСН. Алгоритм следующий: первоначальное уменьшение налога выполняют за счет страховых взносов, остаток — за счет уплаченного торгового сбора.
В строках 110–143 повторяют те же данные, что и в разделе 2.1.1, но только по тому виду деятельности, за который вы платите торговый сбор. Если у вас один вид деятельности и по нему уплачивается сбор — показатели в разделах 2.1.1 и 2.1.2 будут одинаковыми.
В строки 150–153 вносят сумму уплаченного торгового сбора нарастающим итогом:
- за I квартал;
- за полугодие;
- за 9 месяцев;
- за 2025 год.
В строках 160–163 отражают сумму торгового сбора, которая фактически уменьшает налог. Максимальное уменьшение налога по УСН с учетом взносов и торгового взноса — до нуля.
Разделы 3 и 4
Раздел 3 заполняют налогоплательщики, которые получали целевые средства (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- гранты;
- средства, полученные организацией-застройщиком от дольщиков (инвесторов);
- средства, поступившие от собственников помещений в многоквартирных домах организациям, осуществляющим управление многоквартирными домами.
По этим категориям средств необходимо заполнить информацию об их получении и использовании.
- Код вида поступления. Для грантов — 010, для средств дольщиков — 040, для средств собственников жилья — 112.
- Дата поступления.
- Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств.
- Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока.
- Срок использования (до какой даты).
- Сумма средств, срок использования которых не истек.
- Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.
Раздел 4 заполняют налогоплательщики на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, которые имеют право на уменьшение налога за счет расходов на покупку контрольно-кассовой техники (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ). Максимальная сумма вычета на покупку одного кассового аппарата, зарегистрированного до конца 2025 года — 28 000 рублей. В декларации необходимо отразить основные сведения о ККТ и сумму фактических расходов.
Раздел 1.1 «Сумма налога к уплате»
В этом разделе декларации показывают итоговые суммы авансовых платежей и налога по УСН за год. В строках 010, 030, 060 и 090 указывают код ОКТМО. Если в течение года код не менялся, достаточно заполнить только строку 010.
Авансовые платежи отражают в строках:
- 020 — сумма аванса за I квартал 2025 года, срок уплаты — 28.04.2025;
- 040 — сумма аванса за полугодие 2025 года, срок уплаты — 28.07.2025;
- 070 — сумма аванса за 9 месяцев 2025 года, срок уплаты — 28.10.2025.
Строку 101 заполняют ИП, которые в 2025 году работали на УСН и патенте, но потеряли право на ПСН. Здесь указывают сумму, уже уплаченную за патент. Ее можно зачесть в счет налога по УСН. В экспертном сериале разбираем, как устроена налоговая система в России и чем отличаются УСН, ПСН и НПД.
В строке 100 отражают сумму налога к уплате за год. Для ее определения из рассчитанной суммы налога вычитают:
- страховые взносы;
- торговый сбор;
- вычет на приобретение ККТ;
- все уплаченные авансовые платежи;
- сумму, указанную в строке 101, — для ИП, утративших право на патент.
Если полученное значение отрицательное, его переносят в строку 110. Это возможно, если авансовые платежи уплачивались без учета вычетов, а при окончательном расчете за год были учтены все вычеты.
Штрафы
За несвоевременное представление или непредставление налоговой декларации предусмотрены штрафные санкции: 5 % от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может быть менее 1000 рублей и превышать 30 % от указанной суммы налога.
Кроме того, за данное нарушение штраф могут выписать на ответственное лицо — бухгалтера или директора. В бюджет придется заплатить от 300 до 500 рублей.
