Новые правила НДС для УСН в 2026 году: пошаговая инструкция

Новые правила НДС для УСН с 2026 года: что изменилось

С января 2026 года вступают в силу изменения в налогообложении для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Ключевое изменение: снижен порог доходов для уплаты НДС. Ранее освобождение от НДС действовало при годовом доходе до 60 млн рублей. С 2026 года лимит снижен до 20 млн рублей. Теперь, если годовой доход превышает лимит, налогоплательщики на УСН обязаны исчислять и уплачивать НДС, а также представлять налоговые декларации.

Лимит доходов для уплаты НДС при УСН в будущем будут снижать: к 2028 году он достигнет 10 млн рублей. Изменения направлены на постепенное вовлечение большего числа компаний и предпринимателей в уплату НДС, при этом сохраняется льготный режим для самых небольших бизнесов.

Каких изменений в налоговой сфере ждать бизнесу в 2027 и в 2028 годах — читайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.

Кто должен платить НДС на УСН в 2026 году

Налог на добавленную стоимость в 2026 году должны платить две категории упрощенцев:

1. бизнес, у которого годовой доход за 2025 год превысил 20 млн рублей;
2. компании и ИП, доход которых с 1 января 2026 года больше 20 млн рублей.

Доход необходимо определять в зависимости от применяемого режима налогообложения. Бизнес на УСН рассчитывает доход кассовым методом. Если компания применяет упрощенку с объектом «Доходы минус расходы», для применения освобождения от НДС сумму доходов считают без учета расходов. Если в расчетном периоде бизнес был плательщиком НДС, этот налог не учитывают.

Важно

Если ИП совмещает разные режимы налогообложения, например УСН и ПСН, то при определении суммы доходов учитывают доходы по всем видам деятельности. В качестве доходов по ПСН учитывают фактически полученную выручку.

Лимиты доходов для освобождения от НДС

Компании и предприниматели на УСН освобождены от уплаты НДС, если их годовая выручка не превышает установленные лимиты. Какие пороговые значения доходов действуют в 2026-м и будут действовать в 2027–2028 годы — смотрите в таблице.

Доходы на УСН для освобождения от НДС

Аналогичные лимиты действуют для доходов, которые рассчитывают нарастающим итогом с 1 января. Если выручка превысит лимит, то НДС придется платить уже в этом году.

Пример

Доход компании на УСН за 2025 год составил 12,3 млн рублей, поэтому с 1 января 2026 она освобождена от уплаты НДС. Однако в марте был заключен крупный контракт, и компания получила аванс 21 млн рублей. С учетом доходов за январь — март она превысила лимит освобождения от НДС и будет обязана рассчитывать и уплачивать налог с 1 апреля 2026 года.

Чтобы получить освобождение от НДС при УСН, делать ничего не нужно: если необходимые условия соблюдены, льготу предоставляют автоматически. Какие еще льготы по НДС действуют в 2026 году — читайте в мини-курсе. Эксперты рассказали, как бизнесу на УСН платить НДС и как вести документооборот, чтобы не было претензий ФНС.

Ставки НДС для упрощенцев: как выбрать и применить

Бизнес на УСН, который стал плательщиком НДС, может применять:

• Общие ставки (22 %, 10 %, 0 %). При их применении вы имеете право на налоговые вычеты, то есть можете принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщикам.
• Специальные ставки (5 % или 7 %). Они введены специально для упрощенцев. Их главная особенность — отсутствие права на вычеты. Весь НДС с покупок включают в их стоимость. Использовать льготные ставки можно, только если соблюдаете условия по доходам, которые описали в таблице.

Критерии применения льготных ставок НДС при УСН в 2026 году

Важно

Подавать заявление о переходе на пониженные ставки НДС 5 % или 7 % не нужно. Инспекция узнает об этом из декларации по НДС.

Выбранную ставку нужно применять ко всем операциям, которые облагают НДС, независимо от того, кто приобретает товары, работы или услуги. Законодательство запрещает к одним и тем же операциям применять то пониженные, то общеустановленные ставки НДС.

Как платить и учитывать НДС при УСН

Малый бизнес, который с 2026 года стал плательщиком налога на добавленную стоимость, обязан по новым правилам вести документооборот, выделять НДС при продаже и сдавать декларацию. Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробный алгоритм работы с НДС при УСН: как вести учет налога, как отражать входной и ввозной НДС, как платить налог в бюджет. Все необходимые расчеты, формулы и документы — в одном Готовом решении.

НДС при упрощенке в 2026 году

НДС при упрощенке в 2026 году

Какую ставку выбрать? Решение зависит от структуры вашего бизнеса.

• Выбирайте общую ставку (22 %), если большинство ваших контрагентов — плательщики НДС и у вас большая доля затрат, также облагаемых НДС: закупка товаров, аренда офиса с НДС. Право на вычет сделает эту ставку выгодной.
• Выбирайте пониженную ставку (5 % или 7 %), если ваши основные покупатели — физлица или бизнес без НДС, а основные расходы — это зарплата или закупки у поставщиков без НДС. Низкая ставка компенсирует отсутствие вычетов.

Методические рекомендации ФНС по учету НДС

Чтобы помочь бизнесу изучить все нововведения, ФНС выпустила методические рекомендации. Это ключевой документ, который содержит разъяснения по всем основным вопросам.

Что важно изучить в методических рекомендациях:

1. Когда становитесь плательщиком. Подробно описали момент возникновения обязанности по уплате НДС.
2. Что считать доходом. ФНС составила список доходов, которые нужно учитывать при сравнении с лимитом.
3. Какую ставку выбрать. Приведены примеры, которые помогут выбрать налоговую ставку.
4. Как оформлять документы. Описаны правила выставления счетов-фактур, ведения книг покупок и продаж.
5. Как и когда сдавать отчетность. Указаны сроки и форматы сдачи отчетности.

Пример

Если в 2025 году вы получили аванс, когда еще не платили НДС, товар отгружаете в 2026 году, когда уже стали плательщиком. ФНС разъясняет: начислять НДС с этого аванса не нужно.

Рекомендации ФНС помогут выстроить корректный учет и избежать ошибок, особенно тем, кто ранее не работал с НДС. Полный текст методических рекомендаций с комментариями и ссылками на нормативные документы доступен в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.

Переходные положения и длящиеся договоры

Правила налогообложения поставок и оплаты по договорам, заключенным до начала уплаты НДС, зависят от условий сделок. Собрали самые распространенные варианты в таблице.

Как платить НДС по переходящим договорам