Что такое учетная политика организации
Учетная политика — внутренний регламентный документ, в котором закрепляют способы ведения бухгалтерского и налогового учета, а также правила составления отчетности. Ее формируют на основе допустимых законодательством вариантов учета. Она должна включать методы, не имеющие однозначного толкования в нормативных актах (п. 1-3 ПБУ 1/2008, п. 2 ст. 11 НК РФ). Например, когда в законодательстве не зафиксированы требования к учету редких хозяйственных операций.
По сути, учетная политика — это свод правил, по которым компания ведет учет и формирует отчетность. Этот регламент формируют отдельно для бухгалтерского и отдельно для налогового учета. При необходимости бизнес может составить учетную политику для управленческого учета. Она будет регламентировать порядок учета операций и отчетные формы для управленческих целей.
Учетная политика должна соответствовать следующим требованиям:
- Полнота отражения. В бухгалтерском учете нужно отражать все без исключения факты хозяйственной деятельности.
- Своевременность признания. Отражать операции в учете и отчетности нужно в периоды их совершения.
- Приоритет содержания над формой. Отражать хозяйственные операции нужно исходя из их экономической сути, а не юридического оформления.
- Непротиворечивость данных. Показатели аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам синтетического учета на каждую отчетную дату
- Рациональность. Учет необходимо организовать с учетом масштабов деятельности, отраслевых особенностей и принципа экономической целесообразности затрат на формирование учетной информации.
Кто и когда составляет учетную политику
В соответствии с ПБУ 1/2008 разработка и принятие учетной политики — обязательное требование для всех организаций, которые ведут бухгалтерский учет, независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности.
Важно
Юридические лица, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме. Поэтому они в общем порядке обязаны разработать и утвердить учетную политику для целей бухучета.
Разрабатывает учетную политику чаще всего главный бухгалтер организации либо другой сотрудник, который ведет бухгалтерский и налоговый учет. Утвержденные правила должны применять все структурные подразделения хозяйствующего субъекта, включая территориально удаленные подразделения и на отдельном балансе (п. 9 ПБУ 1/2008).
Требования к оформлению и утверждению
Вновь созданные организации, а также компании, образованные в результате реорганизации, обязаны утвердить учетную политику в течение 90 дней с даты государственной регистрации. Документ применяют с момента создания новой организации (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008).
Учетную политику отдельным приказом утверждает руководитель компании. Документ составляют в произвольной форме. Шаблон можно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Принятую учетную политику нужно применять последовательно от одного отчетного периода к другому (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если компания не вносит изменения или дополнения, утверждать каждый год новый документ необязательно.
Отсутствие у организации учетной политики не влечет прямого штрафа. Однако в рамках налогового контроля ФНС может запросить данный документ для проведения проверки. Если не представить его в установленный срок, инспекторы выпишут штрафы:
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Регламент проведения сделок по бухучету должен содержать:
- рабочий план счетов;
- формы первичных учетных документов и регистров;
- документы внутренней отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки информации;
- система внутреннего контроля хозяйственных операций;
- способы оценки активов и обязательств;
- принципы, влияющие на формирование достоверной отчетности.
В учетной политике нужно закрепить способы ведения бухучета, которые компания выбрала из нескольких предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Пример
ФСБУ 6/2020 предусматривает три варианта начисления амортизации по основным средствам: линейный, способ уменьшаемого остатка и пропорционально количеству продукции в натуральном выражении. Организация должна в учетной политике по бухгалтерскому учету зафиксировать, какой из возможных методов она будет применять.
Если в законодательстве прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике необязательно. Если в ФСБУ нет требуемых способов учета, организация разрабатывает их самостоятельно на основании:
- требований законодательства о бухгалтерском учете;
- международных стандартов финансовой отчетности;
- федеральных и отраслевых стандартов по смежным вопросам;
- официальных рекомендаций ведения бухгалтерского учета.
Пример учетной политики по бухгалтерском учету можно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Учетная политика для целей налогового учета
Это инструмент, который позволяет налогоплательщику определить методику ведения учета и оптимизировать налоговые обязательства. Законодательство в области налогов дает возможность самостоятельно выбирать систему налогообложения, методику учета доходов и расходов, а также способ расчета налоговой базы.
Основные аспекты, которые необходимо зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения:
- методика признания доходов и расходов: кассовый метод или метод начислений;
- перечень резервов и алгоритм их формирования;
- подход к начислению амортизации на основные средства;
- условия использования амортизационной премии;
- методика оценки товаров для последующей реализации;
- способ определения стоимости материалов при их передаче в производство;
- список прямых расходов;
- механизм перечисления авансовых платежей;
- порядок ведения регистров налогового учета.
Пример
Налоговый кодекс предусматривает два способа начисления амортизации основных средств: линейный и нелинейный. Организация должна в учетной политике для целей налогового учета зафиксировать, как она будет рассчитывать амортизацию с учетом действующих ограничений.
Порядок внесения изменений
Изменения в учетную политику вносят в двух случаях: при изменении нормативно-правовых актов и в целях совершенствования методик учета. Нововведения обычно действуют с начала нового отчетного года. Досрочное применение, например в середине года, возможно, когда это прямо предусмотрено нормативным актом.
Дополнения к учетной политике по новым объектам или операциям можно вносить в любой момент. Их оформляют приказом руководителя организации. Образцы приказов можно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
На 2026 год обязательные изменения учетной политики пока не установлены. Приказ о корректировке необходим, если организация самостоятельно решит поменять методику учету.
Образцы учетных политик на 2026 год
Эксперты КонсультантПлюс разработали примеры учетных политик для бизнеса:
- Учетная политика организации для целей налогообложения (Форма по КНД 1125332)
