Что такое лизинг и как он работает
Лизинг — это финансовая услуга, при которой лизингодатель приобретает имущество и передает его лизингополучателю во временное пользование за вознаграждение.
Механизм реализации лизинговой сделки включает несколько этапов. Компания-лизингополучатель выбирает необходимое оборудование, технику или транспортное средство у конкретного поставщика. После этого стороны заключают соглашение, по которому лизинговая компания приобретает выбранное имущество и передает его клиенту в долгосрочное пользование.
В течение срока действия договора лизингополучатель регулярно перечисляет лизинговые платежи. Они включают стоимость имущества, вознаграждение лизинговой компании за финансирование, а также стоимость сопутствующих услуг. Как лизингополучателю на УСН учитывать платежи и полученное имущество — читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
По окончании договора лизингополучатель может выкупить объект лизинга по заранее определенной остаточной стоимости, вернуть его лизингодателю либо продлить срок действия договора на новых условиях.
Виды лизинга для бизнеса
Российское законодательство выделяет несколько основных видов лизинга.
Финансовый лизинг. Это классическая и наиболее распространенная форма лизинга, которая представляет собой форму долгосрочного финансирования покупки актива. Срок лизинга обычно сопоставим со сроком полезного использования объекта. Например, 3-7 лет для оборудования, 5-10 лет для транспорта. По окончании договора лизингополучатель чаще всего выкупает имущество.
Операционный лизинг. Он похож на классическую аренду, где акцент на временном использовании актива, а не на последующем выкупе. Срок лизинга значительно меньше срока полезной службы актива. По окончании договора оборудование обычно возвращают лизингодателю, который продает его на вторичном рынке или сдает в лизинг другому клиенту. Выкуп возможен, но это не основная цель сделки.
Возвратный лизинг. Компания-собственник продает свое оборудование или недвижимость лизинговой компании и одновременно заключает с ней же договор лизинга на этот же актив. Компания продолжает его использовать, но уже не как собственник, а как лизингополучатель. Цель сделки — получить единовременный крупный платеж от продажи актива для пополнения оборотных средств, рефинансирования или инвестиций в новые проекты.
Эксперты КонсультантПлюс разработали типовую форму договора возвратного лизинга. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Участники лизинговой сделки
Лизинговая сделка включает минимум три стороны, каждая из которых выполняет определенную роль.
- Лизингодатель — это профессиональный участник рынка, который приобретает имущество и передает его во временное пользование. За счет собственных или заемных средств лизингодатель приобретает актив, выбранный лизингополучателем. Он сохраняет право собственности на предмет лизинга до момента его полного выкупа.
- Лизингополучатель — это конечный пользователь актива. Он самостоятельно подбирает поставщика и конкретный объект: оборудование, транспорт, недвижимость. Компания использует имущество в своей хозяйственной деятельности и несет все расходы по его содержанию и обслуживанию.
- Поставщик — компания, которая реализует предмет лизинга. Она продает объект лизингодателю по договору купли-продажи и несет ответственность за соответствие имущества заявленным характеристикам. Поставщик юридически обязан перед лизингополучателем за качество актива, так как он вправе предъявить претензии напрямую.
В зависимости от условий сделки, ее участниками также могут страховые компании, банки, поручители и другие экономические субъекты.
Какое имущество можно взять в лизинг
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, включая имущественные комплексы и предприятия. Основные виды имущества, которые можно взять в лизинг:
- Транспортные средства. Наиболее популярная и развитая категория лизинга. Это могут быть служебные автомобили для корпоративного парка, такси, грузовики, фуры, самосвалы, автокраны, бульдозеры, экскаваторы, автобусы и другие.
- Производственное и промышленное оборудование. Ключевая категория для реального сектора экономики. В лизинг можно брать станки, производственные линии, буровые установки, сборочные конвейеры, прокатные станы, прессы, печи.
- Недвижимость. Это сложный, но быстрорастущий сегмент лизинга. Предметом договора могут выступать коммерческие объекты, офисы, торговые центры, заводы, логистические комплексы.
- IT-оборудование: серверы, компьютеры, системы хранения данных.
- Медицинское оборудование: томографы, рентген-аппараты, лабораторные анализаторы, стоматологические установки.
- Коммунальная и спецтехника: мусоровозы, снегоуборочные машины, аварийные автомобили.
Важно
Предметом лизинга не могут быть сырье, материалы, пищевые продукты, земельные участки, имущество без заводской маркировки.
Порядок оформления договора лизинга
Заключение лизинговых сделок состоит из нескольких последовательных этапов, которые могут занять от нескольких дней до нескольких недель в зависимости от стоимости объекта и сложности сделки.
Этап 1. Выбор и оценка объекта
На этом этапе компания-лизингополучатель формирует свои потребности и проводит первоначальный анализ. Компания решает, какое именно оборудование, транспорт или недвижимость ей необходимы для развития бизнеса. Компания направляет запрос в несколько лизинговых компаний для сравнения условий сделки. Лизингодатель делает предварительный расчет лизинговых платежей на основе предоставленных данных.
Этап 2. Рассмотрение заявки и Due Diligence
Лизинговая компания проводит проверку будущего клиента и самой сделки. Лизингополучатель предоставляет лизинговой компании пакет документов: финансовая отчетность, учредительные документы, данные по предмету лизинга. Лизингодатель оценивает платежеспособность клиента, его кредитную историю, финансовую устойчивость. Дополнительно: лизинговая компания анализирует ликвидность и рыночную стоимость выбранного актива, его соответствие требованиям.
Этап 3. Юридическое оформление сделки
Стороны подписывают договор между лизингодателем и лизингополучателем, в котором фиксируют условия: срок, график платежей, размер выкупной стоимости, права и обязанности сторон. Лизингодатель заключает договор с поставщиком, выбранным лизингополучателем и оплачивает ему имущество.
Этап 4. Исполнение договора: использование актива и платежи
Лизингополучатель получает актив от поставщика, устанавливает и начинает его использовать. При необходимости регистрирует право собственности лизингодателя. Лизингополучатель несет все расходы по содержанию, ремонту и техническому обслуживанию имущества. На этом же этапе лизингополучатель обязан регулярно перечислять лизинговые платежи.
Этап 5. Завершение сделки и распоряжение имущество
Лизингополучатель уведомляет лизингодателя о своем решении по окончании срока договора. Он может выкупить предмет лизинга, вернуть его лизингодателю или продлить срок договора. В зависимости от решения стороны подписывают акты возврата или выкупа имущества, подтверждающие отсутствие претензий.
Подробнее о лизинговых сделках и порядке их оформления читайте в Путеводителе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Преимущества и недостатки лизинга
Финансовая аренда — это выгодный инструмент финансирования бизнеса. Главные достоинства:
- Не нужно изымать крупные суммы из оборота для покупки актива.
- Стоимость актива распределяют на весь срок его использования, что улучшает планирование и снижает финансовую нагрузку.
- В лизинговый платеж можно включить сопутствующие расходы: доставку, монтаж, пусконаладочные работы и страхование.
- В налоговом учете предмет лизинга можно амортизировать с повышающим коэффициентом. Это позволяет законно снижать налог на прибыль.
- График платежей можно адаптировать под сезонность бизнеса. Например, увеличивать платежи в «высокий» сезон и уменьшать в «низкий».
- Компания может регулярно и без больших капитальных затрат обновлять парк оборудования или транспорт, сохраняя технологическое преимущество.
При этом у этой категории сделок есть существенные недостатки:
- Итоговая сумма всех лизинговых платежей и выкупной стоимости, как правило, превышает первоначальную цену актива при прямой покупке.
- Лизингополучатель часто обязан нести дополнительные затраты, оговоренные в договоре: страхование в определенной компании, техобслуживание у аккредитованного сервиса.
- При серьезных нарушениях договора лизингодатель может изъять предмет лизинга через суд, что парализует бизнес-процессы лизингополучателя.
- При неправильном оформлении документов или расчете амортизации налоговые органы могут снять расходы по лизингу, что приведет к доначислению налогов и штрафам.
- Часто в договоре прописывают запрет на внесение изменений в конструкцию актива или его передачу в сублизинг (аренду) третьим лицам без согласия лизингодателя.
Сравнение лизинга с кредитом и арендой
Каждый инструмент имеет свои преимущества в конкретной бизнес-ситуации, поэтому выбор должен быть основан на финансовых возможностях компании, налоговой стратегии и долгосрочных бизнес-целях.
Сравнение лизинга, кредита, аренды
| Критерий | Лизинг | Кредит | Аренда |
|---|---|---|---|
| Право собственности | Лизингодатель до момента выкупа. После выкупа переходит лизингополучателю | Сразу заемщик, но имущество может быть в залоге у банка до погашения кредита | Арендодатель. Арендатор получает только право пользования |
| Налоговые преимущества | Ускоренная амортизация, лизинговые платежи учитывают в расходах, НДС принимают к вычету | Обычная амортизация, проценты по кредиту учитывают в расходах | Арендные платежи полностью учитывают в расходах, НДС принимают к вычету |
| Гибкость условий | Высокая: индивидуальный график платежей, возможность включения сопутствующих расходов | Ограниченная: стандартизированные условия, жесткие требования к заемщику | Средняя: краткосрочная гибкость, возможность быстрой смены оборудования |
| Выкуп имущества | Право выкупа по остаточной стоимости | Имущество сразу принадлежит заемщику | Обычно не предусмотрен, возврат арендодателю |
| Требования к компании | Более мягкие, чем к кредиту | Максимально строгие: финансовая устойчивость, залог, поручители | Минимальные: платежеспособность |
Когда выбирать лизинг:
- для оптимизации налогов — когда важно использовать ускоренную амортизацию и вычет НДС;
- при ограниченных оборотных средствах — когда нет возможности внести крупный первоначальный взнос;
- для быстрого обновления основных фондов — особенно в отраслях с быстрым моральным износом оборудования;
- при сложностях с получением кредита — требования к лизингополучателям обычно мягче.
Когда выгоднее заключить договор аренду и как его оформить — читайте в Путеводителе по договорной работе КонсультантПлюс.
Налоговые особенности лизинга в 2026 году
Налоговое законодательство предоставляет лизингополучателям ряд льгот, которые делают лизинг инструментом оптимизации налоговой нагрузки.
Налог на прибыль. Лизинговые платежи в полном объеме списывают в расходы, уменьшая налогооблагаемую базу. Основанием для учета платежей будет действующий договор лизинга. Акты на оплату согласно графику платежей составлять не надо.
Стоимость выкупа предмета лизинга можно учесть только после перехода права собственности к лизингополучателю. Эти расходы нужно признавать в качестве затрат на приобретение нового актива. Учет нужно вести в зависимости от того, относят такое имущество к амортизируемому или нет. Если актив соответствует критериям амортизируемого, затраты списывают через амортизацию. Подробнее о расчете налога на прибыль при лизинге читайте в Готовом решении КонсультантПлюс.
НДС. Входной НДС, предъявленный лизингодателем, можно принять к вычету, если выполнены все условия. Если по договору был авансовый платеж, налог с него учитывают по общим правилам. Условия получения вычета читайте в КонсультантПлюс.
Входной НДС по выкупленному имуществу можно принять к вычету в том периоде, когда выполнены обязательные условия:
- имущество принято к учету;
- от лизингодателя поступил правильно оформленный счет-фактура.
Налог на имущество. С 1 января 2022 года налог с недвижимости, переданной в лизинг, платит лизингодатель. При этом неважно, как рассчитывают налог — по среднегодовой или по кадастровой стоимости объекта. Правила расчета налога читайте в Готовом решении КонсультантПлюс.
Транспортный налог. Его платит та сторона лизинговой сделки, на которую зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ).
Бухгалтерский учет лизинговых операций
В бухгалтерском учете при получении предмета лизинга нужно признать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде. Первоначальная стоимость ППА состоит из затрат лизингодателя на покупку имущества и дополнительных расходов лизингополучателя на подготовку к использованию. Срок полезного использования определяют по правилам для основных средств.
В дальнейшем по ППА начисляют амортизацию, а обязательство по аренде будет расти за счет начисления процентов. Уплаченные лизинговые платежи будут уменьшать обязательство по аренде.
При выкупе предмета лизинга в учете нужно перенести балансовую стоимость ППА на стоимость собственного ОС. Если предмет лизинга возвращают лизингодателю, балансовую стоимость ППА списывают. Дополнительно: при возврате или выкупе предмета лизинга нужно списать обязательство по аренде.
Подробную схему проводок при получении, эксплуатации и выкупе предмета лизинга смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
