Что показывают компании в отчете
В отчете о движении денежных средств (ОДДС) компании показывают все денежные поступления и платежи за год, а также остатки денежных средств на начало и конец этого периода. В ОДДС включают даже те поступления, которые не являются доходами или расходами, например получение или возврат заемных средств.
Не нужно отражать в отчете движение денежных средств внутри организации. Например, не показывайте перевод с одного счета на другой, внесение на счет налички.
ОДДС фиксирует движение денег, но не всегда отражает реальную эффективность бизнеса. Узнайте, как правильно выстроить систему управленческого учета, чтобы точно понимать, сколько вы зарабатываете и тратите на самом деле.
Из каких разделов состоит отчет и что в них показать
Отчет содержит три раздела: денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Рассмотрим подробнее, в каком порядке нужно заполнять эти разделы и отдельные строки за 2023 год.
Разберитесь в главном парадоксе бизнеса: почему по документам прибыль есть, а денег на счетах нет? Узнайте ответы в нашем экспертном сериале «Бухгалтерско-русский словарик».
Раздел «Денежные потоки от текущих операций»
В разделе «Денежные потоки от текущих операций» отражают денежные потоки организации от операций, которые связаны с осуществлением обычных видов деятельности. К ним относят основные расчеты:
- поступления от покупателей;
- платежи поставщикам;
- зарплата;
- налоги;
- проценты по заемным средствам.
Внимание
Если денежные потоки компании невозможно однозначно классифицировать, то их отражают в отчете именно в этом разделе.
Что указывают в отдельных строках раздела
| Строка | Что отражают |
| 4110 | Величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в компанию на основе текущей деятельности. Данный показатель равен сумме строк 4111–4119. |
| 4111 | Величина денежных средств, полученных по операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги. Например, здесь отражают дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 в корреспонденции со счетом 62 за минусом НДС, содержащийся в поступлениях от покупателей и заказчиков. |
| 4112 | Величина денежного потока от деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг. |
| 4113 | Поступления от продажи финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. |
| 4119 | Другие поступления, не указанные в строках 4111–4113, которые относятся к основной деятельности и не существены. Например, возвращенные работниками неизрасходованные подотчетные средства, выданные в предыдущем году на цели, связанные с текущей деятельностью, и т. п. В качестве примера: в строке 4119 отражают проценты по депозитам до трех месяцев. |
| 4120 | Величина платежей компании в связи с осуществлением ее основной деятельности. Данный показатель равен сумме строк 4121–4129 и указывают в круглых скобках. |
| 4121 | Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 50, 51, 52, 55, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с оплатой поставщикам товаров, сырья и материалов, используемых в основной деятельности за минусом НДС, содержащийся в платежах. |
| 4122 | Величина средств, перечисленных в качестве оплаты труда сотрудникам организации, занятым в основной деятельности. Зарплатные налоги (НДФЛ, страховые взносы) в ОДДС отдельно не отражайте, включайте их в строку 4122. |
| 4123 | Средства, направленные на выплату процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008. |
| 4124 | Платежи по уплате налога на прибыль.
|
| 4129 | Другие несущественные платежи, которые относят к основной деятельности. Например, потери от валютно-обменных операций, денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью, и т. п. |
Пример
НДС в отчете показывайте свернуто. Положительную величину – в строке 4119, отрицательную – в строке 4129 (п. 16 ПБУ 23/2011).
НДС в ОДДС = НДС, полученный от покупателей – НДС, уплаченный поставщикам – НДС, уплаченный в бюджет + НДС, возвращенный из бюджета
Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций»
В разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» отражают поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации. Например, это покупка и продажа ОС, покупка других компаний, также сюда относится выдача займов, получение дивидендов.
Что указывают в отдельных строках раздела
| Строка | Что отражают |
| 4210 | Сумму показателей строк 4211–4219. |
| 4211 | Величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы и т. п. за минусом НДС. |
| 4212 | Поступления от продажи акций АО и от продажи долей в уставном капитале ООО. |
| 4213 |
|
| 4214 | Полученные дивиденды и проценты от долговых финансовых вложений.
|
| 4221 | Сумма платежей поставщикам и сотрудникам компании, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР. |
| 4222 | Сумма платежей в связи с приобретением акций АО, долей в уставном капитале ООО и др. Здесь не отражаются платежи в связи с приобретением долевых финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. |
| 4223 | Размещение денег – приобретение долговых ценных бумаг, прав требования, предоставление процентных займов. |
| 4224 | Сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива. |
Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»
В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражают привлечение и возврат кредитов, выплату дивидендов. Сюда относят поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации.
Что указывают в отдельных строках раздела
| Строка | Что отражают |
| 4310 | Показатель строки 4310 определяют суммированием строк 4311–4319. |
| 4311 | Сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных. |
| 4312 |
|
| 4313 |
|
| 4314 | Поступления от эмиссии облигаций, выдачи собственных векселей, иные поступления заемных средств, связанные с возникновением долговых обязательств, оформленных ценными бумагами. |
| 4319 | Можно отразить информацию об иных, не упомянутых выше, поступлениях от финансовой деятельности при условии, что эта информация не является существенной. |
| 4320 | Сумма показателей строк 4321–4329.
|
| 4322 | Выплаченные дивиденды показывайте по строке 4322 без уменьшения на удержанный НДФЛ или налог на прибыль. |
| 4329 | Информация о других, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной. Например, платежи по лизингу и долгосрочной аренде можно целиком показать в строке 4329. |
Пример заполнения отчета о движении денежных средств
Специалисты КонсультантПлюс подготовили образец с комментариями, в котором показали, как заполнить отчет без ошибок.
Образец отчёта о движении денежных средств
Материалы, которые помогут отчитаться без штрафов
Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности – 2023
