Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Часто компании на ОСН работают по предоплате, когда заказчик до исполнения обязательств перечисляют аванс исполнителю. С полученного аванса следует исчислить НДС, с чем порой бывает путаница. Рассказываем в статье о порядке действий.
Что нужно сделать для корректного учета НДС с аванса
Распишем действия продавца и покупателя, которые нужно им предпринять для корректного учета НДС с аванса.
| Продавец получил предоплату | Покупатель заплатил предоплату |
1. Нужно выставить счет-фактуру и начислить НДС Счет-фактуру на полученный аванс нужно выставить не позднее 5 календарных дней со дня, как получили деньги.
НДС при получении денег считают по расчетной ставке: 20/120 или, если он 10 %, то 10/110 (ст. 164 НК РФ). | 1. Вычет НДС Входящий авансовый счет-фактуру поставщика нужно зарегистрировать в книге покупок. Срок – строго в том же квартале, в котором выполнили все условия для вычета (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2018 № 03-07-09/33573, Письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).
|
2. Вычет НДС При исполнении обязательств НДС нужно принимать к вычету в том квартале, когда исполнили. Если был возврат аванса, то срок принятия НДС к вычету – один года с даты возврата денег (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок). | 2. Восстановление После исполнения обязательств покупатель имеет право заявить входящий НДС со всей стоимости отгрузки к вычету. Покупатель должен восстановить к уплате ранее принятый к вычету налог с аванса. Срок – строго квартал, когда было исполнение обязательства (подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, «Определение КС РФ от 08.11.2018 № 2796-О).
|
Как видим, алгоритм действий для продавца и для покупателя существенно отличаются. Там, где у продавца будет начисление НДС, для покупателя будет вычет. И наоборот, для продавца вычет, а для покупателя – восстановление налога.
