Что такое косвенные налоги: понятие, виды, примеры, отличия от прямых

Мы все платим НДС, когда покупаем товары, работы или услуги. Это и есть косвенный налог, точнее, один из его видов. При этом в бюджет косвенный налог перечисляет продавец. В статье рассказали, как это работает, какие еще виды косвенных налогов есть и в чем их отличие от прямых.

Что понимают под косвенными налогами

Косвенные налоги — это надбавка к стоимости товаров, работ, услуг, которые продавец реализует покупателям. То есть организация выступает посредником: платит деньги покупателя в государственный бюджет, что и делает налог косвенным. В результате косвенные налоги фактически платит покупатель, но ответственность за их своевременное и полное перечисление в бюджет лежит на продавце.

Отличия косвенных налогов от прямых

Выделим ключевые отличия косвенных налогов от прямых.

Отличие 1. Плательщик. Косвенные налоги взимают не с производителя или продавца товаров, работ, услуг, а с конечного покупателя. А вот прямые налоги нельзя переложить на других лиц.

Отличие 2. Объект. Косвенные налоги взимают с продажи товаров и услуг в составе их стоимости, а не с доходов компании. Прямые налоги устанавливают в процентном выражении непосредственно на доход или стоимость имущества плательщика налога.

Косвенные налоги не позволяют точно оценить и понять, сколько налога платит конечный потребитель.

Примеры прямых и косвенных налогов

Виды косвенных налогов

Наиболее распространенные виды косвенных налогов в РФ — это НДС, акциз, таможенные сборы, государственные пошлины.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Это налог, который взимают с продажи товаров и услуг в России и один из основных статей доходов бюджета РФ. Ставка НДС составляет 20 % (ст. 164 НК РФ).

10-процентную ставку НДС применяют при реализации на территории РФ только ограниченного круга социально значимых товаров, например медицинских, детских, продовольственных. Их перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ. А в перечнях, утвержденных Правительством РФ, есть конкретные наименования товаров и коды их видов.

Акциз

Это платеж в стоимости товаров. Перечень акцизных товаров определен в ст. 181 НК РФ. Как правило, акцизом облагают отдельные товары, пользующиеся повышенным спросом. Акцизные ставки увеличивают рублевую стоимость высокорентабельных товаров с низкой производственной себестоимостью. Поэтому такие товары заметно пополняют государственный бюджет.

Изначально взимать акциз предполагалось с товаров, потребление которых отрицательно сказывается на здоровье людей, таких как алкоголь, табачные изделия. Помимо этого, его распространили и на предметы роскоши: легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция и другие. Примером товаров повышенного спроса выступают бензин и дизельное топливо, природный газ.

Налоговые ставки по акцизам ввели ст. 193 НК РФ. Они действуют на всей территории Российской Федерации.

Виды акцизных ставок:

• определенная сумма в рублях на единицу измерения, например на литр;
• процент от стоимости товара;
• комбинированные — рассчитывают из суммы на единицу измерения и процента от стоимости.

Таможенный сбор и государственная пошлина

Сбор и пошлина, как вид сбора, — это обязательный вид налога с юридических и физических лиц, которые платят за предоставление определенных государственных услуг.

Таможенный сбор представляет собой платеж, который взимают за совершение таможенных операций: выпуск товара, его сопровождение или хранение. Сумма сбора устанавливается в зависимости от категории товара и от того, сколько по декларации стоит груз (гл. 8 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ, ст. 47 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).

Таможенный сбор в России взимает таможенная служба.

Государственная пошлина — сбор, который платят физлица и организации, когда обращаются в госорганы, органы местного самоуправления и другие органы за юридически значимыми действиями. Исключение: действия консульских учреждений РФ (гл. 25.3 НК РФ).

Пример

В повседневной жизни нам приходится платить пошлины, когда женимся, разводимся, получаем загранпаспорт, покупаем и регистрируем новый автомобиль, вступаем в наследство, регистрируем право собственности, например на жилье или земельный участок, и т. п.