Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Мы все платим НДС, когда покупаем товары, работы или услуги. Это и есть косвенный налог, точнее, один из его видов. При этом в бюджет косвенный налог перечисляет продавец. В статье рассказали, как это работает, какие еще виды косвенных налогов есть и в чем их отличие от прямых.
Что понимают под косвенными налогами
Косвенные налоги — это надбавка к стоимости товаров, работ, услуг, которые продавец реализует покупателям. То есть организация выступает посредником: платит деньги покупателя в государственный бюджет, что и делает налог косвенным. В результате косвенные налоги фактически платит покупатель, но ответственность за их своевременное и полное перечисление в бюджет лежит на продавце.
Отличия косвенных налогов от прямых
Выделим ключевые отличия косвенных налогов от прямых.
Отличие 1. Плательщик. Косвенные налоги взимают не с производителя или продавца товаров, работ, услуг, а с конечного покупателя. А вот прямые налоги нельзя переложить на других лиц.
Отличие 2. Объект. Косвенные налоги взимают с продажи товаров и услуг в составе их стоимости, а не с доходов компании. Прямые налоги устанавливают в процентном выражении непосредственно на доход или стоимость имущества плательщика налога.
Косвенные налоги не позволяют точно оценить и понять, сколько налога платит конечный потребитель.
Примеры прямых и косвенных налогов
| Прямые налоги | Косвенные налоги | |
| Для физических лиц | Для юридических лиц | |
| НДФЛ | Налог на прибыль | НДС |
| Налог на землю | НДФЛ с работников | Акциз |
| Транспортный налог | Налог на имущество | Таможенный сбор |
| Налог на имущество | Налог на землю | Государственная пошлина |
| Водный налог | Транспортный налог | |
| НДПИ | ||
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья | ||
| Водный налог | ||
| Торговый сбор | ||
| Налог на игорный бизнес | ||
При спецрежимах: УСН, ЕСХН, стоимость патента при ПСН | ||
Виды косвенных налогов
Наиболее распространенные виды косвенных налогов в РФ — это НДС, акциз, таможенные сборы, государственные пошлины.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Это налог, который взимают с продажи товаров и услуг в России и один из основных статей доходов бюджета РФ. Ставка НДС составляет 20 % (ст. 164 НК РФ).
10-процентную ставку НДС применяют при реализации на территории РФ только ограниченного круга социально значимых товаров, например медицинских, детских, продовольственных. Их перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ. А в перечнях, утвержденных Правительством РФ, есть конкретные наименования товаров и коды их видов.
Акциз
Это платеж в стоимости товаров. Перечень акцизных товаров определен в ст. 181 НК РФ. Как правило, акцизом облагают отдельные товары, пользующиеся повышенным спросом. Акцизные ставки увеличивают рублевую стоимость высокорентабельных товаров с низкой производственной себестоимостью. Поэтому такие товары заметно пополняют государственный бюджет.
Изначально взимать акциз предполагалось с товаров, потребление которых отрицательно сказывается на здоровье людей, таких как алкоголь, табачные изделия. Помимо этого, его распространили и на предметы роскоши: легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция и другие. Примером товаров повышенного спроса выступают бензин и дизельное топливо, природный газ.
Налоговые ставки по акцизам ввели ст. 193 НК РФ. Они действуют на всей территории Российской Федерации.
Виды акцизных ставок:
- определенная сумма в рублях на единицу измерения, например на литр;
- процент от стоимости товара;
- комбинированные — рассчитывают из суммы на единицу измерения и процента от стоимости.
Таможенный сбор и государственная пошлина
Сбор и пошлина, как вид сбора, — это обязательный вид налога с юридических и физических лиц, которые платят за предоставление определенных государственных услуг.
Таможенный сбор представляет собой платеж, который взимают за совершение таможенных операций: выпуск товара, его сопровождение или хранение. Сумма сбора устанавливается в зависимости от категории товара и от того, сколько по декларации стоит груз (гл. 8 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ, ст. 47 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).
Таможенный сбор в России взимает таможенная служба.
Государственная пошлина — сбор, который платят физлица и организации, когда обращаются в госорганы, органы местного самоуправления и другие органы за юридически значимыми действиями. Исключение: действия консульских учреждений РФ (гл. 25.3 НК РФ).
Пример
В повседневной жизни нам приходится платить пошлины, когда женимся, разводимся, получаем загранпаспорт, покупаем и регистрируем новый автомобиль, вступаем в наследство, регистрируем право собственности, например на жилье или земельный участок, и т. п.
