Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
В статье рассказали, как определить, кто у вас работает – резидент или нерезидент. Отличия налогообложения для резидента и нерезидента показали в сравнительной таблице. А еще рассказали, как пересчитать налог, если статус работника изменился.
Ориентируйтесь в законодательстве и отслеживайте изменения
подробнееПонятие резидента и нерезидента
Под понятие резидент попадают физлица, которые отвечают одному из условий (п. 6 ст.1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ):
1) являются гражданами Российской Федерации;
2) являются иностранными гражданами или лицами без гражданства, но постоянно проживают в России на основании вида на жительство.
Если человек не отвечает ни одному из условий выше, он нерезидент.
Но чтобы обладать статусом резидента РФ по налоговому законодательству, нужно находиться в России больше 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. Исключение: российские военнослужащие и госслужащие, командированные на службу за границу. Они резиденты вне зависимости от фактического времени нахождения на территории страны. Статус налогоплательщика от гражданства не зависит: иностранный гражданин может быть резидентом РФ, а гражданин РФ может быть нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК РФ, п. 3 ст. 207 НК РФ).
Отличия в налогообложении
На дату, когда организация ‒ налоговый агент выдает из кассы или перечисляет доход на банковский счет сотрудника, нужно определять статус налогоплательщика. Это поможет применить корректную ставку НДФЛ для удержания налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Отличия налогообложения для резидента и нерезидента
| Правило | Резиденты | Нерезиденты |
| Доходы, с которых нужно заплатить НДФЛ | Обязаны уплачивать НДФЛ с доходов по всему миру, независимо от того, где он был получен (п. 1 ст. 209 НК РФ) | Обязаны уплачивать НДФЛ только с доходов, полученных на территории России (п. 2 ст. 209 НК РФ) |
| Ставки НДФЛ | НДФЛ с зарплаты – 13 % на доход (п. 1 ст. 224 НК РФ) | НДФЛ – 30 % на доход, полученный в России, в том числе зарплата (п. 3 ст. 224 НК РФ) |
| Налоговые вычеты | Имеет право получать налоговые стандартные, имущественные, социальные вычеты (пп. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ). | Вычеты по НДФЛ можно предоставлять только после того, как сотрудник приобретет статус налогового резидента. В этом случае его доход будет облагаться по ставкам из п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ) |
С 01.01.2021 ставка НДФЛ для резидентов прогрессивная и увеличивается по мере роста уровня дохода. Когда сумма дохода за год превышает 5 млн руб., НДФЛ рассчитывают как 650 тыс. руб. и 15 % с суммы свыше 5 млн руб.
Налогообложение при смене статуса
В ситуации, когда сотрудник-резидент сменил статус на нерезидента, исчислить НДФЛ по ставке 30 % нужно отдельно с каждого выплаченного с начала года дохода. Суммы дохода не нужно уменьшать на вычеты по НДФЛ, нерезидентам вычеты не положены. Сумму недоудержанного налога нужно удерживать из последующих выплат сотруднику, начиная с ближайшей (пп. 3, 4 ст. 226, п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).
Если статус иностранного сотрудника в течение года изменится с налогового нерезидента на резидента, НДФЛ нужно пересчитать исходя из нового статуса работника. То есть налог нужно пересчитать со ставки 30 % на ставку 13 % (15 % ‒ если доходы превысили 5 млн руб.) (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Получите Путеводитель по налогам
подробнееЧитайте дополнительно
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников ‒ иностранных граждан
