Резерв по сомнительным долгам должен формироваться с учётом встречных задолженностей.
Ведомство напомнило, что по нормам НК РФ сомнительный долг — это любая задолженность перед организацией, связанная с реализацией товаров, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. Если одновременно с долгом у организации есть встречное обязательство перед контрагентом, то сомнительным долгом считается сумма дебиторской задолженности, которая превышает кредиторскую.
Таким образом, если по одному и тому же контрагенту у компании есть и дебиторская, и кредиторская задолженность, в сомнительный резерв можно включить только часть дебиторки. При определении размера кредиторской задолженности долги компании перед контрагентом суммируются вне зависимости от операций и даты возникновения задолженности.
Ранее разъяснялось, как можно сверить задолженности с контрагентом в программах 1С.
