Для начала узнаем, кто же такие налоговые агенты? Налоговые агенты — это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков, независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация. Рассмотрим следующие ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС:
- при аренде федерального и муниципального имущества;
- при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;
- при продаже конфискованного имущества и других ценностей;
- при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;
- при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;
- при продаже на территории РФ лома и отходов чёрных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (касается только общей системы налогообложения).
Рассмотрим подробнее распространённый пример – аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Начнём с настройки функциональности программы 1С:Бухгалтерия 8, ред. 3.0. Для этого перейдём в раздел «Администрирование» — «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» — «Организация – налоговый агент по НДС».
Далее отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Это движение отражаем через «Операцию, введённую вручную» в разделе «Операции».
По истечении месяца арендодатель передаёт акты об оказании услуг. Следовательно, в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 отражаем «Поступление (акты, накладные)» в разделе «Покупки». Хотим отметить, что нужными реквизитами при заполнении «Поступления услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат. В договоре помимо номера, даты и наименования ставим галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбираем вид агентского договора и вводим обобщённое наименование для счёта-фактуры.
Если до этого момента такие операции не отражали, то статью затрат создаём новую — в графе «Вид расхода». Для этого важно выбрать «Аренду федерального и муниципального имущества».
Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом.
Далее производим плату муниципалитету за арендованное нежилое помещение. Оплата отражается в программе 1С:Бухгалтерия через «Списание с расчётного счёта».
Затем переходим к обязанности налогового агента по регистрации счёта-фактуры. Для совершения этой операции в программе показана специальная обработка, которая расположена в разделе «Банк и касса» — «Регистрация счетов-фактур» — «Счета-фактуры налогового агента».
В открывшемся окне нажимаем на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить».
После выполнения операции появится информация «Регистрация счетов-фактур выполнена». Зарегистрированный документ можем увидеть в разделе «Продажи» — «Счета-фактуры выданные». В движении документа отразится проводка: Д76.НА К68.32. Наступило время уплаты НДС, следовательно, заполняем «Списание с расчётного счёта». Хочу обратить внимание на счёт учёта НДС: счёт 68.02 меняем вручную на 68.32 и указываем арендодателя, также указываем в платёжном поручении статус плательщика «02 — налоговый агент».
Теперь перейдём к заполнению декларации по НДС. Посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 декларации по НДС. Раздел 2.1 декларации заполняется автоматически. Посмотрите на код операции: он должен соответствовать виду операции, по которой организация выступает налоговым агентом. Далее проверим отражение счёта-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». По строке с НДС от аренды муниципального имущества будет стоять код вида операции – 06.
Если аренда муниципального имущества является безвозмездной, то арендатор (налоговый агент) исчислит и уплатит в бюджет НДС по ставке 20/120, приняв за налоговую базу сумму арендной платы.
Итак, мы рассмотрели особенности учёта налоговых агентов по НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8. На интересующие вопросы будем рады ответить на нашей горячей линии по номеру +7 499 956-21-70. Желаем успешной и продуктивной работы!
