PROпроверки 3.0

Получите всё необходимое для подготовки к камеральным проверкам!

Вебинар «Секреты проведения камеральных проверок» с бывшим сотрудником налоговой
Пошаговые инструкции, наглядные схемы налоговых проверок и образцы необходимых документов
Доступ к выделенной Линии консультаций по проверкам
Получите всё необходимое для подготовки к камеральным проверкам!
  • Вебинар «Секреты проведения камеральных проверок» с бывшим сотрудником налоговой
  • Пошаговые инструкции, наглядные схемы налоговых проверок и образцы необходимых документов
  • Доступ к выделенной Линии консультаций по проверкам
Бухгалтеру Руководителю

Камеральная проверка: налоговая потребовала предоставить документы и пояснения

Михаил Заплатников

Преподаватель компании «Что делать Консалт»

321

Консультация эксперта

Квартальная отчётность подписана и отправлена в налоговую, и вот начинается самое волнительное время – ожидание ответных писем. Ведь специфика камеральной налоговой проверки заключается в том, что когда у вас всё правильно, налоговая об этом не скажет. Но что делать, если приходят требования о предоставлении документов и пояснений? Подробнее об этом – в статье нашего эксперта Михаила Заплатникова. 

Недавно в компании «Что делать Консалт» состоялся вебинар на тему «Секреты проведения камеральных проверок», который вызвал повышенный интерес у руководителей и главных бухгалтеров предприятий. И это неслучайно. На вебинаре рассмотрен ряд вопросов, касающихся проведения камеральных проверок, направления требований о предоставлении документов и пояснений, а также оформления результатов и рассмотрения материалов камеральных проверок. Давайте разберёмся с  основными моментами, на которые стоит обратить внимание.

Начнём с предоставления документов как основы любой документальной проверки.  Итак, налоговая инспекция вправе запросить документы, если вы:

  • не подали документы вместе с отчётностью, хотя должны были это сделать. Например, зачли уплату налога на имущество за рубежом и к декларации не приложили документы о его уплате за границей;
  • заявили в декларации налоговую льготу. В этом случае могут запросить документы о праве на неё;
  • подали декларацию по НДС с налогом к возмещению. Будьте готовы к тщательной проверке вычетов.
  • в вашей декларации по НДС или в декларации контрагента есть противоречия, из-за которых может быть занижен ваш налог или завышено возмещение. Это так называемые разрывы по НДС, когда налог не доходит до бюджета по разным основаниям. Могут запросить счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, сведения о которых расходятся;
  • применили пониженные тарифы по страховым взносам или заявили необлагаемые выплаты. У вас могут запросить документы, которые их подтверждают;
  • подали уточнённую декларацию (расчёт) после истечения двух лет от срока сдачи первичной отчётности и уменьшили налог (увеличили убыток). В таком случае у вас вправе потребовать первичные и другие документы, регистры налогового учёта, подтверждающие изменение сведений;
  • применили в декларации по НДС вычеты по налогу в рамках системы tax free. У вас могут запросить документы, которые подтверждают их правомерность. Но только при условии, что сведения в декларации по НДС не соответствуют сведениям, которые есть у налогового органа;
  • заявили инвестиционный вычет в декларации по налогу на прибыль. Инспекция может запросить документы, которые его подтверждают.

И это всё! Пункт 7 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации запрещает истребовать у налогоплательщика дополнительные документы, если это не предусмотрено статьёй 88 НК РФ. То есть, если налоговая инспекция запрашивает в рамках камеральной проверки иные документы, такое требование идёт вразрез с Налоговым кодексом. Смело игнорируем и предоставляем только то, что положено.

Вместе с документами налоговая инспекция может потребовать и наши пояснения. Причём это могут сделать как дистанционно, например, направив вам требование, так и пригласив в ИФНС. Здесь вызывает интерес вопрос о том, как направить в налоговую не директора, а, например, опытного бухгалтера или юриста, тогда как налоговая требует исключительно руководителя.

Всё зависит от способа вызова в учреждение. Если директора вызывают повесткой, то и явиться по повестке должен только директор, никто другой прийти не сможет. А если вызывают уведомлением о вызове в налоговый орган налогоплательщика, у вас есть возможность направить уполномоченного представителя в соответствии со статьями 26 и 29 НК РФ. Представителем налогоплательщика может выступать физическое или юридическое лицо, уполномоченное представлять интересы в отношениях с налоговыми органами по вопросам, регулируемым законодательством о налогах и сборах.

Важно! Всегда готовьте ответ на уведомление о вызове с указанием уполномоченного представителя и приложением его доверенности. Этот документ необходим на случай, если налоговый инспектор не пожелает общаться с представителем вашей организации.

В справочной правовой системе КонсультантПлюс есть прекрасное готовое решение о том, что делать налогоплательщику при вызове в налоговую инспекцию, а также образец доверенности организации на представление её интересов в налоговых органах. Обязательно используйте эти материалы в своей работе.

Готовое решение: Уведомление о вызове налогоплательщика в инспекцию 

Готовое решение: Доверенность организации на представление её интересов в налоговых органа 

Также рекомендуем обратить внимание на семинар Татьяны Крутяковой, в ходе которого детально будет рассмотрен вопрос о применении статьи 54.1 НК РФ в ходе камеральных и выездных проверок.

Ранее мы писали о том, как согласно Определению ВС РФ считать три года для возврата переплаты по налогам и взносам.

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 974-73-74, smi@4dk.ru

Антикоррупционная оговорка 15 Как удержать излишне выплаченную заработную плату 32 Нужно ли исключать из расчётного периода для расчёта детского пособия дни отпуска за свой счёт? 33
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня
Ваши замечания и предложения
Неверный формат телефона
Введите текст
Узнать стоимость КонсультантПлюс
Телефон обязателен
Неверный Email

Принимаю пользовательское соглашение

Вход в личный кабинет
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email