Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Как признают расходы
Признать расходы при УСН «Доходы минус расходы» возможно, если соблюли ряд условий (п. 1 ст. 252 НК РФ , п. 2 ст. 346.16 НК РФ):
- есть документальное подтверждение расходов;
- траты экономически обоснованы;
- расходы направлены на получение прибыли.
Чтобы узнать подробнее, как учитывать расходы при УСН «Доходы минус расходы», переходите по ссылке и читайте материал от экспертов КонсультантПлюс.
Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», определен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Как учитывать отдельные виды затрат
Упрощенцы, использующие объект «Доходы минус расходы», могут учитывать в налоговой базе только затраты, прямо указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Как учитывать разные виды расходов — показали в таблице.
Как учитывают расходы
| Виды расходов | Как учитывают |
| Бухгалтерские услуги | Если в штате есть бухгалтер, затраты на сторонние бухгалтерские услуги не принимаются |
| Расходы на ДМС | В пределах 6 % от расходов на оплату труда при условии, что договор заключен на срок не менее года, а у страховой есть лицензия (п. 16 ст. 255 НК РФ) |
| Земельный налог | Налог и авансовые платежи учитываются, если соблюдены общие условия признания расходов |
| Информационные услуги | В общем случае не учитываются, исключение: плата за предоставление информации о зарегистрированных правах (подп. 28 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
| Комиссия банка | Учитывается на основании подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в соответствии со ст. 5 Закона о банках |
| Госпошлина | Учитывается при соблюдении общих условий. При отказе от действия или возврате заявления не учитывается |
| Нотариальные расходы | Учитываются в пределах тарифов, установленных законодательством (подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
| Почтовые расходы | Учитываются (п. 2 ст. 346.18 НК РФ) |
| Представительские расходы | Не учитываются, поскольку не поименованы в п. 1 ст. 346.18 НК РФ |
| Расходы на обучение | Учитываются при соблюдении условий, установленных для налога на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
| Расходы на поиск персонала | Не учитываются, так как не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| Расходы на программное обеспечение | Признаются равномерно в течение года, если ПО является нематериальными активами. В остальных случаях — единовременно |
| Расходы на рекламу | Учитываются (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ) |
| Расходы на страхование имущества | Обязательное страхование учитывается (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Добровольное — нет |
| Членские взносы в СРО | Учитываются (подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ) |
| Учет пеней по договорам | Не учитываются (Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835) |
| НДФЛ | Учитывается, если сама выплата, с которой удерживается НДФЛ, учитывается в расходах |
| Налог на имущество | Учитывается в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость (Письмо Минфина России от 25.12.2024 № 03-11-06/2/131199) |
| Налог УСН | Не учитывается |
| Расходы будущих периодов | Отсутствует |
| Перечень непринимаемых расходов | Определен (ст. 346.16 НК РФ, ст. 270 НК РФ) |
Уменьшить налог на фиксированные взносы у ИП возможно даже при режиме «Доходы плюс/минус расходы». Однако если у вас есть работники, то расходы на них учитывайте в размере 50 %.
Какие ошибки чаще всего возникают при учете расходов
К типичным ошибкам в налоговом учете в рамках УСН относятся: завышение суммы расходов из-за включения в базу расходов, не названных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, и занижение доходов. Например, из-за невключения в налоговую базу неденежных доходов. Это могут быть личные расходы директора, не связанные с бизнесом, и документально не подтвержденные расходы.
Чтобы разобраться, какие расходы учитывать при УСН, читайте материал от экспертов. Если у вас еще нет доступа, рекомендую оформить пробный к КонсультантПлюс от Что делать Консалт.
