Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Кто обязан сдавать РСВ за I полугодие 2025 года
Отчет по страховым взносам подают все организации, которые выплачивают доходы физлицам.
Важно
Организации и ИП, которые применяют АУСН, от такой обязанности освобождены.
Информацию обо всех выплатах и вознаграждениях передают в уполномоченные банки. При этом в отчетность включают как облагаемые страховыми взносами выплаты, так и не подлежащие налогообложению.
В соответствии с частями 3 и 5 статьи 18 Закона передача данных может быть:
- через уполномоченные кредитные организации;
- в личном кабинете налогоплательщика в налоговой инспекции.
В отчетность включают информацию обо всех выплатах, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, включая те, которые освобождены от налогообложения.
В какой срок нужно подать отчет в ПФР
Отчет нужно сдать до 25 июля 2025 года. Способ подачи будет зависеть от того, сколько человек работает в организации (ст. 431 НК РФ):
- электронный формат — если более 10 человек;
- на бумажном носителе — если численность сотрудников менее 10.
Из каких разделов состоит отчет
Отчет состоит из титульного листа (далее — ТЛ), раздела 1, подраздела 1 и раздела 3. Их заполняют только определенные категории плательщиков. Например, те, кто платят увеличенные взносы по дополнительным тарифам. Чтобы узнать, как заполнить РСВ, читайте материалы от экспертов КонсультантПлюс.
На титульном указывают среднесписочную численность работников (ССЧ) за первые шесть месяцев текущего года. Расчет проверок производят по методике страховых взносов Росстата, при этом дробные значения округляют до целого числа. В поле «Код отчетного периода» укажите 31.
Среднесписочная численность (ССЧ) рассчитывается как среднесписочная численность за каждый день периода, разделенная на количество дней в периоде. При расчете ССЧ не учитывают мобилизованных, работников в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком или неоплачиваемом учебном отпуске (пп. 16, 18 Указаний, Информация Росстата).
Работников в отпуске за свой счет, не связанном с учебой, включают в ССЧ (п. 18 Указаний).
Внутреннего совместителя в ССЧ учитывают как одного человека. Внешних совместителей не учитывают (п. 16.2 Указаний).
Численность работников, которым по соглашению с работодателем установлено неполное рабочее время, рассчитывают отдельно: делят количество отработанных ими часов на количество рабочих часов в месяце. Тех, кому неполное время полагается по закону, например несовершеннолетних, учитывают в общем порядке как полностью занятых (п. 16.1 Указаний).
Пример расчета среднесписочной численности
Дано
На 01.02.2025 в организации работает 35 человек. Из них 2 сотрудника в феврале суммарно отработали 203 часа. Норма рабочего времени за февраль — 160 часов. 17.02 одна сотрудница ушла в декрет, на ее место 21.02 приняли нового работника.
Расчет
Списочная численность сотрудников с полным рабочим днем:
- с 1.02 по 16.02 — 33 человека;
- c 17.02 по 20.02 — 32 человека;
- с 21 по 28 февраля — 33 человека.
- Среднесписочная численность = 16 дн. × 33 чел. + 4 дня × 32 чел. + 8 дн. × 33 чел. / 28 дн. = 32,86 чел.
- Среднесписочная численность сотрудников с неполной занятостью: 203 часа / 160 час. = 1,27 чел.
- Общая среднесписочная численность за февраль = 32,86 (полная занятость) + 1,27 (неполная занятость) = 34,13 чел.
Итог
Среднесписочная численность работников в феврале 2025 года составила 34,13 человека. Таким образом, ССЧ за первое полугодие 2025 года рассчитывают как среднее арифметическое значений ССЧ за все месяцы отчетного периода (п. 16.5 Указаний).
Как заполнить РСВ
Подробная информация о форме расчета есть в приказе ФНС от 29.09.2022 № EД-7-11/878@. Чтобы узнать об этом больше, смотрите материал от экспертов КонсультантПлюс.
Что включают в поле 3
В это поле включают данные обо всех сотрудниках, работавших здесь во втором отчетном квартале, в том числе сотрудников в декрете и мобилизованных на СВО.
| Код категории застрахованного лица | Описание |
|---|---|
| НР | Граждане России |
| ВЖНР | Это иностранцы, которые временно проживают в России |
| ВПНР | Это иностранцы, которые временно пребывают в России |
В графе 140 отразите все доходы физлица, как облагаемые, так и необлагаемые.
Что указывают в подразделе 1 раздела 1
Здесь указывают выплаты и взносы за каждый из трех последних месяцев квартала и их общую сумму с начала года. Отдельно выделяют выплаты, которые превышают предельную базу для начисления взносов с этих сумм. Если вы применяете тариф 30 %, поставьте код 01. В количество застрахованных лиц входят все сотрудники организации, включая тех, кто работает по гражданско-правовым договорам. Например, по договорам оказания услуг или подряда.
Как оформляют взносы с ГПХ
В разделе 3 выплаты просрочки по гражданско-правовым договорам (ГПХ) указывают в графах 140 и 141 суммы произведенных выплат и в графах 150 и 160 — суммы, которые облагают страховыми взносами.
Порядок оформления взносов по договорам ГПХ аналогичен заполнению РСВ по трудовым договорам (ТД).
Как отражают оплату больничного
Оплату больничного листа за первые три дня отражают как в общей сумме выплат — в строке 030 подраздела 1 раздела 1, так и в составе необлагаемых выплат — в строке 040 подраздела 1 раздела 1.
Суммы, которые застрахованному лицу выплатил по больничному листу СФР, в расчет не включайте.
Пример
Сотруднику выплатили пособие за первые 3 дня нетрудоспособности в размере 10 000 руб.
При заполнении подраздела 1 раздела 1 расчета по страховым взносам (пп. 4.8, 4.9, 4.11 Порядка):
- по строке 030 отражают сумму больничного за первые 3 дня — 10 000 руб ;
- по строке 040 отражают сумму больничного за первые 3 дня — 10 000 руб.
Как отражают пониженные тарифы
Если вы применяете пониженные тарифы для субъектов из специального реестра малого и среднего предпринимательства (МСП), то заполняйте по два раздела 1 и по два подраздела 3.2.1 на каждого сотрудника.
Выплаты по пониженному тарифу в размере 15 % указывайте в подразделе 1 с кодом тарифа 20. Код категории застрахованного лица отразите в подразделе 3.2.1, выбирайте такие коды: МС — для иностранных граждан ВЖМС или ВПМС. Для организаций общественного питания (Общепит) со среднесписочной численностью (ССЧ) более 250 человек код тарифа будет 24, а коды категорий физлиц выбирайте из ОВЭД, ВЖОВ и ВПОВ. Выплаты по основному тарифу отражайте в стандартном порядке.
Как проверить расчет на ошибки
Перед отправкой отчета проверьте его по контрольным соотношениям (КС) и устраните все выявленные несоответствия. Функции проверки внутридокументных соотношений предусмотрены в бухгалтерских программах. КС между 6-НДФЛ и РСВ в настоящее время не применяют. Чтобы подготовиться к сдаче РСВ, посмотрите пример расчета от КонсультантПлюс.
Как избежать частых ошибок
Одна из самых частых ошибок — это несдача нулевого РСВ. Налоговики напомнили: отсутствие у организации выплат в пользу физлиц в течение того или иного расчетного периода не освобождает ее от обязанности представлять расчет по страховым взносам.
Сдавать нулевой РСВ нужно для того, чтобы ИФНС могли определить, у кого из страхователей в конкретном периоде действительно не было облагаемых страховыми взносами выплат и, соответственно, сумма взносов, подлежащих уплате, равна нулю. А также определить, кто нарушил срок сдачи РСВ.
В состав нулевого РСВ входят:
- раздел 3 с нулями и прочерками.
Напоминаю, что штраф за несдачу нулевого РСВ составляет 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Еще одна ошибка, которая часто встречается: ситуация, когда бухгалтер забывает включить в расчет работника. Если вы столкнулись с этим, подайте уточненный отчет. В него включите раздел 3 по «забытому» физлицу со всеми заполненными строками. Скорректируйте все остальные разделы РСВ. Также иногда встречаются ошибки в Ф. И. О. Например, после смены фамилии, о которой на момент сдачи отчета вы не знали.
В уточненном РСВ заполните на работника два раздела 3 (п. 13.4 Порядка):
- в первом в поле 010 поставьте 1. Данные из ошибочного подраздела 3.1 перенесите без изменений, подраздел 3.2 не заполняйте;
- во втором поле 010 не заполняйте, в подразделах 3.1 и 3.2 укажите верные данные о работнике, его выплатах и взносах.
Электронная сдача РСВ: требования и порядок
Для подготовки отчетности используйте бухгалтерское ПО, если оно поддерживает формирование документов по стандартам ФНС. Также вы можете обратиться к оператору системы электронного документооборота: он предоставит программное обеспечение.
Готовый отчет подпишите квалифицированной электронной подписью (КЭП), зашифруйте и отправьте через форму оператора ЭДО.
Если отчет подает доверенное лицо, заранее передайте доверенность в налоговый орган. Подтвердит прием документа соответствующая квитанция. Вместе с отчетом отправьте уведомление о представительстве, указав реквизиты доверенности.
Какая ответственность может грозить за несвоевременную подачу
Просрочка сдачи расчета по страховым взносам влечет штраф в размере 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц задержки. Сумма штрафа должна быть не более 30 % от суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Руководители организаций могут получить предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей. Индивидуальные предприниматели освобождены от этой меры ответственности (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).
При задержке более 20 рабочих дней налоговая вправе приостановить операции по банковским счетам, счетам цифрового рубля и блокировать электронные денежные средства.
Если плательщик сдал отчет на бумаге вместо обязательного электронного формата, штраф будет 200 рублей.
Чтобы корректно заполнить расчет по страховым взносам и быть в курсе последних изменений, рекомендую оформить на два дня пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс от Что делать Консалт.
