Кто и по какой ставке должен платить туристический налог
Обязанность уплаты туристического налога возложена на тех, кто предоставляет жилье для временного проживания, включая отели, хостелы и гостевые дома. Такие объекты должны находиться в собственности или быть арендованными на других законных основаниях, а также быть зарегистрированы в специальном реестре.
Предельные ставки туристического налога прописаны в НК РФ и выглядят следующим образом:
- в 2025 году — не более 1 %;
- в 2026 году — до 2 %;
- в 2027 году — до 3 %;
- в 2028 году — до 4 %;
- с 2029 года и далее — не более 5 %.
При этом возможны корректировки в зависимости от сезона или категории жилья. Однако минимальный размер налога фиксирован и составляет не менее 100 рублей за сутки проживания.
Туристический налог — лишь один из этапов налоговой реформы. Узнайте в нашем Хабе знаний, как в целом изменилась налоговая нагрузка на бизнес в 2025 году и к чему еще стоит подготовиться вашей компании.
Кто освобождается от уплаты туристического налога
Услуги по временному размещению граждан льготных категорий не подлежат налогообложению, при условии предоставления документального подтверждения их статуса. К указанным категориям относятся, в частности (п. 2 ст. 418.4 НК РФ):
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- Герои Социалистического Труда, Герои Труда Российской Федерации, а также лица, награжденные всеми степенями ордена Трудовой Славы;
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Кроме того, законодательные органы муниципальных образований, а также представительные органы Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и федеральной территории «Сириус» могут устанавливать дополнительные категории граждан, которые попадают под данную льготу (п. 3 ст. 418.4 НК РФ).
Забирайте наш практикум по квартальной отчетности. В нем собрали полезные материалы и видео, которые помогут отчитаться без стресса и ошибок.
Как рассчитать туристический налог
Туристический налог рассчитайте по формуле:
Туристический налог = Налоговая база (стоимость услуги по размещению без учета сумм налога и НДС) х Ставка налога
Пример
Скворцов в 2025 году снял номер в гостинице на 7 суток. Гостиница включена в реестр, а ставка налога установлена в размере 1 %. Скворцов к льготной категории не относится.
Стоимость проживания в гостинице: 1 сут. — 15 000 руб. (без НДС).Рассчитаем туристический налог: (15 000 руб. х 7 сут.) х 1 % = 1050 руб.
Рассчитаем минимальный налог: 100 руб. х 7 сут. = 700 руб.
Сумма туристического налога превышает размер минимального. Владелец гостиницы заплатит налог в размере 1050 руб.
Куда сдавать отчет по туристическому налогу и из чего он состоит
Подайте отчет в налоговую по месту расположения объекта размещения. Если у вас их несколько в границах одного муниципального образования, вы можете подать одну общую декларацию в любую инспекцию на ваш выбор.
Если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год превышает 100 человек, отчитывайтесь в электронном виде. Если сотрудников меньше, разрешают сдать отчет на бумаге. Новые организации, у которых численность работников превышает 100 человек, также обязаны подавать декларацию в электронном формате.
Форму декларации утвердили Приказом ФНС России № ЕД-7-3/992@ от 5 ноября 2024 года. В документе предусмотрены три основных раздела:
- Титульный лист. Здесь укажите идентификационные данные налогоплательщика: ИНН, КПП, наименование организации или данные физического лица, номер корректировки, код отчетного периода и другие сведения.
- Раздел 1. В этом разделе отразите итоговые суммы туристического налога, которые нужно уплатить в бюджет. Также указывается КБК и ОКТМО.
- Раздел 2. Тут заполните детализированную информацию о каждом объекте размещения, включая расчеты налогооблагаемой базы и суммы налога.
Отчет заполните в следующей последовательности: сначала второй раздел, затем первый, после чего титульный лист.
Отчетность предоставлять не нужно, если в отчетный период услуги по временной аренде жилья не оказывались. Этот факт подтверждается Письмом ФНС России № СД-4-3/2818@ от 13 марта 2025 года.
Форму декларации удобно скачать в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, берите пробный от Что делать Консалт. Он действует два дня.
Как заполнить раздел 2 декларации по туристическому налогу
Этот раздел заполняйте отдельно для каждого объекта размещения. Информация включает:
- номер объекта в реестре классифицированных средств размещения (обязательное поле);
- наименование объекта размещения;
- адрес его нахождения;
- код категории объекта (например, «3» для трехзвездочного отеля или «5» для пятизвездочного);
- код ОКТМО и КБК.
Как заполнить раздел 1 декларации по туристическому налогу
В первом разделе укажите общий налог, который подлежит уплате, по каждому коду ОКТМО. Чтобы заполнить этот раздел верно, сделайте три шага:
- В строку 010 внесите код ОКТМО, соответствующий местоположению объекта размещения.
- В строку 020 внесите сумму туристического налога, которую нужно заплатить в бюджет. Это значение должно совпадать с данными строки 150 раздела 2 для соответствующего ОКТМО. При наличии нескольких объектов размещения с одинаковым кодом ОКТМО в строке 020 укажите суммарный налог по всем объектам.
- Если отчет заполняете для объектов с разными кодами ОКТМО, заполните отдельный блок строк 010–020 для каждого кода.
Советую подписаться на наш поток Налоги и отчетность, в котором публикуем статьи и видео по заполнению разных отчетов и документов.
Как оформить титульный лист декларации по туристическому налогу
Укажите на титульнике основные данные о налогоплательщике. Вот как это сделать.
1. Укажите основные данные о налогоплательщике:
- если отчет подает организация ― укажите как ИНН, так и КПП;
- если вы физическое лицо ― укажите только ИНН;
- для физических лиц, не являющихся ИП, поле «ИНН» можно оставить пустым, но тогда необходимо ввести либо номер записи в поле «ЕРН», либо заполнить данные о личности в соответствующих полях: Ф. И. О., дата рождения и данные паспорта или другого удостоверяющего документа.
2. Заполните основные данные о декларации:
- номер корректировки: для первичного отчета укажите «0--». Код «21» ― если вы подаете отчет за I квартал 2025 года. Год подачи отчета, например, «2025»;
- код инспекции, куда направляется отчет. Код «620» или код «213» ― для крупнейших налогоплательщиков.
3. Укажите контактные данные. Обязательно укажите номер телефона для связи, включая код города. Номер записывайте в формате без пробелов, скобок и прочерков.
4. Укажите общее число страниц отчета, включая приложения.
5. В полях о реорганизации или ликвидации поставьте прочерк, если организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации:
- в случае ликвидации в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» укажите «0»;
- при реорганизации выберите код, соответствующий конкретной форме реорганизации;
- если отчет подает правопреемник, он должен указать ИНН и КПП реорганизованной организации, а в верхней части титульного листа ― свои собственные данные (ИНН и КПП).
6. В разделе, посвященном подтверждению достоверности сведений, выберите:
- 1 ― если отчет подписывает руководитель юридического лица или сам налогоплательщик – физическое лицо;
- 2 ‒ если отчет подписывает уполномоченный представитель.
7. Поставьте подпись, дату подписания и реквизиты документа:
- укажите Ф. И. О. лица, который подписывает отчет;
- внесите данные о праве подписи, если отчет подписывает представитель.
Чтобы оставаться в курсе изменений, подписывайтесь на наш телеграм-канал. В нем публикуем новости и материалы, которые выходят в Что делать Комьюнити.
Что грозит за нарушения в декларации по туристическому налогу
Получите штраф или другое наказание, если нарушите срок подачи отчета. Если ошиблись в декларации — подайте уточненную. В ней укажите номер корректировки и заполните все разделы с учетом внесенных изменений.
Заполненный образец декларации и подробную информацию по туристическому налогу можно найти в материалах системы КонсультантПлюс
Переходите по нужной ссылке и смотрите, как заполнить отчет правильно. Если нет доступа, материалы доступны по бесплатному от Что делать Консалт, но только два дня.
