Больше контента и возможностей будет доступно после авторизации

Как выбрать систему налогообложения

19.09.23860

Перед тем как выбрать тот или иной режим налогообложения, стоит понять, может ли выбранная вами форма ведения бизнеса его применять. А уже после нужно смотреть параметры конкретного режима и решать, подходит ли он именно для вашей ситуации. Параметры, а также плюсы и минусы всех режимов мы собрали в статье.

Перед тем как выбрать тот или иной режим налогообложения, стоит понять, может ли выбранная вами форма ведения бизнеса его применять. А уже после нужно смотреть параметры конкретного режима и решать, подходит ли он именно для вашей ситуации. Параметры, а также плюсы и минусы всех режимов мы собрали в статье.

Какие есть режимы налогообложения

Всего режимов налогообложения в России действует шесть. Это ОСНО, УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН и НПД.

Давайте посмотрим, какие субъекты могут применять тот или иной режим.

Организации

Индивидуальные предпринимателя

Физические лица

ОСНО

+

+

УСН

+

+

АУСН

+

+

ЕСХН

+

+

ПСН

+

НПД

+

+

Как видим, наиболее широкий выбор у ИП — им доступны все режимы. Организациям недоступны патент и НПД, физлицам же можно применять только НПД. Когда вы определились, для какого субъекта экономической деятельности вы хотите выбрать систему налогообложения, вы можете посмотреть параметры доступных для него режимов.

Общая система налогообложения

Для ОСНО специальных условий для использования нет. Этот режим у организации или ИП будет по умолчанию, если при создании не выбрать спецрежим. Кроме того, при утрате права на спецрежим организация или ИП автоматически переходит на ОСНО.

Кому доступен

Могут применять все организации и ИП независимо от вида и масштаба своей деятельности. Для ИП режим ОСН применяется автоматически, если вы не выбрали другой режим или не можете применять другой режим в силу ограничений.

Уплачиваемые налоги

Для организаций и ИП есть небольшое различие в налогах, которые им следует платить на ОСН.

ОрганизацииИП
  • налог на прибыль
  • НДС
  • страховые взносы и НДФЛ за работников

Кроме того, возможно, придется платить и другие налоги, если у организации есть особые операции или объекты обложения. Например, недвижимость, транспорт, операции с подакцизными товарами.

  • НДФЛ со своих доходов
  • НДС
  • страховые взносы за себя

Если есть работники, то с их зарплаты и иных выплат он перечисляет НДФЛ как налоговый агент, а также платит страховые взносы как работодатель.

ИП на ОСН платят и другие налоги, если у них есть какие-либо особые операции или объекты обложения. Например, налог на имущество, транспортный налог, акцизы.

Плюсы и минусы ОСН

Разберем плюсы и минусы общей системы налогообложения.

ПлюсыМинусы

Не нужно следить за ограничениями, которые есть на спецрежимах. Это значит, что вы свободно можете:

  • переходить на новые виды деятельности;
  • расширять бизнес: закупать основные средства, нанимать новых работников, не меняя при этом режим налогообложения.

У вас может быть больше покупателей, чем на спецрежиме, за счет тех, кто также применяет ОСН. Им выгоднее работать с продавцами на ОСН, так как можно получить вычет по НДС.

Налоговая нагрузка, как правило, выше, чем при спецрежиме. Однако в отдельных случаях возможны льготы по налогам (освобождение от налога по отдельным операциям, пониженные ставки налога и т. п.). Также больше отчетности, чем на спецрежиме, так как число налогов больше. Причем по НДС декларацию нужно сдавать только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Режим привлекает больше внимания со стороны налоговых органов, чем к плательщикам на спецрежимах.

Готовое решение: Общая система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

УСН удобный, экономичный режим, который подходит большинству налогоплательщиков. У него больше плюсов, чем минусов.

Этот режим удобно применять если:

  • у вас большинство клиентов — неплательщики НДС (физлица либо ИП и организации, которые также применяют спецрежимы), так как им не нужен вычет по НДС;
  • у вас небольшая организация без филиалов, число работников — до 100 человек, мало основных средств либо они недорогие;
  • у вас несколько видов деятельности. В большинстве случаев можно вести их, не теряя права на УСН. На другом режиме, начиная новые виды деятельности, возможно, придется сменить его или совмещать с другим режимом;
  • вы не можете выбрать более выгодные режимы, так как не проходите по ограничениям.

Кому доступен

Этот режим подходит многим организациям и ИП. Из всех спецрежимов у него наименее жесткие ограничения по масштабам и видам деятельности.

Условия перехода и применения

1) Доходы за 2023 год — не более 251,4 млн руб. (200 млн руб. x 1,257). При доходах от 188,55 до 251,4 млн руб. налог надо платить по повышенным ставкам. Для перехода на УСН с 2023 года доходы за 9 месяцев 2022 года не должны превышать 141 412,5 тыс. руб. (112,5 млн руб. x 1,257) (Письмо Минфина России от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943).

2) Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств — максимум 150 млн руб.

3) Средняя численность работников не должна превышать 130 человек. При численности от 100 до 130 человек налог надо платить по повышенным ставкам.

4) Максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25 %.

5) У организации не должно быть филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.

6) Нельзя применять УСН бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.

Еще несколько нюансов.

  • Уведомление о переходе на УСН нужно подать не позднее 31 декабря предшествующего года. А при создании новой компании — вместе с документами на госрегистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (ст. 346.13 НК РФ).
  • Уведомление о применении УСН инспекция не выдает. Но по вашему заявлению направит форму № 26.2-7, подтверждающую переход на спецрежим (Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).
  • Сменить объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив ИФНС не позднее 31 декабря. Ждать какой-либо документ из налоговой о смене объекта не надо (ст. 346.14 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Какие налоги не нужно платить при УСН

УСН, с некоторыми исключениями, заменяет уплату:

  • налога на прибыль;
  • НДС (в случае с ИП — НДФЛ);
  • налога на имущество.

Остальные налоги нужно платить как на общем режиме (пп. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).

Компания может выбирать, как рассчитывать налог (пп. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

  • с доходов по ставке 6 %. Это удобно, если доля расходов небольшая. Например, если у вас интеллектуальные услуги: консультирование, обучение и т. п.;
  • доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15 %. Удобно, если доля расходов существенная — больше 60 %. Например, если вам нужно закупать товары, арендовать помещения, транспорт или оборудование.

Плюсы и минусы УСН

Разберем плюсы и минусы применения УСН.

ПлюсыМинусы
  • Низкая налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом
  • Возможность выбрать подходящий объект обложения: «Доходы» со ставкой налога 6 % или «Доходы минус расходы» со ставкой 15 %
  • Декларацию нужно подавать всего один раз в год
  • Простой налоговый учет
  • Много видов деятельности, для которых можно применять УСН
  • Режим действует во всех регионах России
  • Есть ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств
  • Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога. Если расхода нет в перечне, то учесть его нельзя
  • Нельзя совмещать с общим режимом налогообложения. Из-за этого покупатели на общем режиме могут отказаться с вами работать, так как им нужен входной НДС

Дополнительные материалы по теме из СПС КонсультантПлюс:

Единый сельскохозяйственный налог

Режим для сельхозпроизводителей. Чтобы перейти на ЕСХН и применять его, нужно соблюдать довольно строгие условия по виду деятельности, по проценту выручки от сельхозпроизводства. Условия для перехода на уплату ЕСХН и ее применения отличаются.

ЕСХН удобно применять, если у вас практически все доходы только от сельхоздеятельности. Любые побочные доходы могут нарушить долю выручки от сельхоздеятельности в общем доходе, и тогда придется перейти на другой режим.

Условия для перехода на ЕСХН

Организация может перейти на ЕСХН, если она соответствует одному из условий:

  • по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), а также от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70 % в ее общем доходе;
  • является сельскохозяйственным потребительским кооперативом и по итогам работы за календарный год до года, в котором планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива (включая первичную переработку из сырья, произведенного членами кооператива), а также от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, составила не меньше 70 % в общем доходе;
  • является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в подп. 3 п. 5 ст. 346.2 НК РФ;
  • является рыбохозяйственной организацией и средняя численность ее работников за каждый из двух календарных лет до года, в котором она подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек. При этом доля дохода от продажи улова или рыбной продукции из этого улова за календарный год до года, в котором организация подает уведомление о переходе, составляет не меньше 70 % от всего дохода.

Условия для перехода на уплату ЕСХН вновь созданных организаций приведены в Налоговом кодексе (подп. 57 п. 5 ст. 346.2 НК РФ).

Еще ряд нюансов.

  • Чтобы действующей организации перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
  • Чтобы новой организации перейти на ЕСХН с момента регистрации, уведомление нужно подать не позднее 30 календарных дней с даты регистрации (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Условия для применения ЕСХН

ЕСХН может применять организация-сельхозтоваропроизводитель, если соответствует хотя бы одному из условий:

  • производит сельхозпродукцию, ведет ее первичную и последующую переработку и продает ее. При этом доход от продажи произведенной продукции (в том числе прошедшей первичную переработку), а также от оказания другим сельхозтоваропроизводителям услуг в области растениеводства и животноводства должен быть не меньше 70 % от всего дохода;
  • оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг должен быть не меньше 70 % всего дохода, который получает организация;
  • является сельскохозяйственным потребительским кооперативом и доля от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива (включая первичную переработку из сырья, произведенного членами кооператива), а также от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, составила не меньше 70 % в общем доходе;
  • является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в подп. 1, абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
  • является сельскохозяйственным производственным кооперативом (в том числе рыболовецкой артелью, колхозом) и соответствует условиям, приведенным в абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
  • является рыбохозяйственной организацией и численность ее работников за год — не больше 300 человек. Доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции должна быть не меньше 70 %. Промысел нужно вести на собственных или зафрахтованных судах.

Для какой деятельности ЕСХН запрещена

Нельзя применять ЕСХН:

  • тем, кто производит подакцизные товары (за некоторым исключением);
  • тем, кто организует и проводит азартные игры;
  • казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Какие налоги не нужно платить на ЕСХН

Налог нужно рассчитывать с разницы между доходами и расходами по ставке 6 %. Это выгоднее, чем на ОСН или на УСН. К тому же плательщики ЕСХН не теряют возможности работать с НДС. Они могут платить НДС как все или получить освобождение от него (п. 1 ст. 145, п. 1 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.8, п. 1 ст. 346.9 НК РФ).

Для организаций и ИП немного различаются налоги, которые при использовании ЕСХН платить не нужно.

ОрганизацииИП

ЕСХН для юрлиц освобождает от уплаты:

  • налога на прибыль с некоторыми исключениями;
  • налога на имущество по недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности.

Остальные налоги нужно платить как на общем режиме (пп. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ).

ЕСХН для ИП освобождает от уплаты:

  • предпринимательского НДФЛ;
  • налога на имущество по недвижимости, которая используется в сельхоздеятельности.

Остальные налоги нужно платить как на общем режиме.

Плюсы и минусы ЕСХН

ЕСХН — экономичный режим для сельхозпроизводителей. Однако у системы есть ряд минусов.

Разберем плюсы и минусы ЕСХН.

ПлюсыМинусы
  • Низкая налоговая нагрузка
  • Декларация подается один раз в год
  • Возможность выбрать: работать с НДС или без НДС. Причем условия для освобождения от НДС намного лучше, чем на общей системе
  • Сложные условия для перехода на спецрежим и его дальнейшего применения
  • Жесткие ограничения по видам деятельности
  • Если нарушить долю дохода в 70 % от сельхоздеятельности, придется перейти на общий режим

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

АУСН удобно применять, если большинство ваших клиентов — неплательщики НДС, физлица либо ИП и организации, которые тоже применяют спецрежимы, так как им не нужен вычет по НДС.

В целом данный спецрежим характеризуется меньшей налоговой нагрузкой, чем общий режим, и более простым учетом и отчетностью. Однако есть и минусы, например:

  • применять АУСН можно не во всех регионах России;
  • есть ограничения по виду деятельности, размеру дохода, численности работников;
  • ставки налога при АУСН выше, чем при УСН.

На применение АУСН установлен ряд ограничений. В частности, этот спецрежим не вправе использовать организации и ИП, указанные в установленном законом перечне (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Так, в частности АУСН запрещен для организаций, которые:

  • имеют филиалы или обособленные подразделения;
  • являются участниками соглашений о разделе продукции;
  • применяют иные режимы налогообложения.

АУСН запрещен, в частности, для ИП, которые производят подакцизные товары. Кроме того, этот спецрежим разрешен только в четырех субъектах РФ: Москва, Подмосковье, Калужская область, Республика Татарстан.

Какие налоги не нужно платить, а какие нужно, когда используют АУСН

Для организаций и ИП немного различаются налоги, которые не нужно платить при АУСН.

ОрганизацииИП

АУСН для юридических лиц заменяет уплату с некоторыми исключениями:

  • налога на прибыль;
  • НДС;
  • налога на имущество.

Остальные налоги нужно платить как на общем режиме (ч. 3, 4, 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Основным налогом является налог при АУСН с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы». В общем случае он заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество по недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельности. Вместе с тем от исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и НДС спецрежим не освобождает (ч. 3, 5, 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Какие нужно платить налоги и взносы и по какой ставке:

ОрганизацииИП

Компания может выбрать объект налогообложения, с применением которого исчисляется налог при АУСН (ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

  • с доходов — по ставке 8 % (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
  • с доходов, уменьшенных на расходы, — по ставке 20 %. Минимальный налог в этом случае составляет 3 % от доходов. Он уплачивается, если превышает размер налога, исчисленного за налоговый период с учетом расходов (ч. 3, 4 ст. 9, ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Налоговым периодом при АУСН является календарный месяц, при этом декларация по налогу не представляется. Доходы и расходы учитываются в личном кабинете налогоплательщика (ст. ст. 10, 13, 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Для организаций, применяющих АУСН, единый пониженный тариф страховых взносов составляет 0 %. Страховые взносы на травматизм уплачиваются в фиксированном размере 2 040 руб. в год по 1/12 ежемесячно. Эта сумма подлежит ежегодной индексации (пп. 2.2, 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Кроме того, в рамках исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрена возможность поручить их выполнение уполномоченной кредитной организации (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Также для организаций, применяющих АУСН, сокращен объем отчетности, подаваемой в налоговую инспекцию и СФР.

Предприниматель на АУСН не платит:

  • страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ за работников;
  • взносы на ОПС и ОМС за себя.

По указанным взносам предусмотрены нулевые тарифы (ч. 1.1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Взносы на травматизм ИП платит в размере 2 217 руб. в год. Эта сумма подлежит ежегодной индексации (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2146).

Кроме того, предпринимателю нужно платить налоги, от которых не освобождает АУСН, если у него есть соответствующие операции или объекты обложения.

Плюсы и минусы АУСН

Рассмотрим плюсы и минусы автоматизированной УСН.

ПлюсыМинусы
  • Низкая налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом
  • Нулевая ставка по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
  • Возможность выбрать подходящий объект обложения: «Доходы» со ставкой налога 8 % или «Доходы минус расходы» со ставкой 20 %
  • Отсутствие обязанности исчислять налог, это делает инспекция
  • Не нужно подавать декларацию, расчеты по страховым взносам и НДФЛ, сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев, персонифицированные сведения о физлицах
  • Простой учет, ведущийся в личном кабинете налогоплательщика. Можно передать часть функций уполномоченной кредитной организации
  • Много видов деятельности, для которых можно применять АУСН
  • Спецрежим рассчитан на компании с годовым доходом не более 60 млн руб. и средней численностью не более пяти человек, есть ограничения по стоимости ОС
  • При равных доходах налоговые ставки выше, чем аналогичные для УСН
  • Режим применяется в рамках эксперимента, вводится много новшеств, требующих освоения. В частности, для разделения операций по счету на учитываемые и неучитываемые при определении объекта налогообложения, в распоряжении о переводе денежных средств может использоваться дополнительная, специальная кодировка
  • АУСН нельзя совмещать с другими режимами налогообложения. Из-за этого покупатели на общем режиме могут отказаться с вами работать, так как им нужен входной НДС.

Патентная система

Этот спецрежим могут применять только индивидуальные предприниматели.

Условия для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения

ИП может применять ПСН, если:

  • планирует вести деятельность на основе патента на федеральной территории «Сириус»;
  • власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется этот спецрежим;
  • средняя численность наемных работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек;

Внимание

По работникам есть ряд нюансов.

  • При расчете средней численности работников для ПСН учитывайте людей, которые заняты у вас по всем видам патентной деятельности, так как лимит по численности общий, независимо от того, сколько патентов вы получили (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
  • Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на упрощенной деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (письма Минфина России от 13.03.2020 № 03-11-11/19389, от 29.10.2018 № 03-11-09/77379).
  • Если по договорам ГПХ привлекаете физлиц-плательщиков НПД, то их при расчете средней численности тоже не учитывайте (п. 79 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 30.11.2022 № 872, Письмо Минфина России от 20.04.2021 № 03-11-11/29573).
  • В остальном порядок расчета средней численности работников на ПСН такой же, как и на УСН. Это следует из подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
  • доходы от всех видов деятельности на патенте не больше 60 млн руб. за календарный год.

Есть еще ряд нюансов.

  • Чтобы применять ПСН, в общем случае надо подать заявление в налоговую (пп. 2, 9 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены ФНС (Приказ ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@).
  • Патент вы получите в электронном виде. Получать его в бумажном виде в налоговом органе не требуется, но по вашему дополнительному запросу налоговая вам его предоставит (Письмо ФНС России от 28.12.2021 № СД-4-3/18372@, Информация ФНС России).
  • Если вы передумаете применять ПСН, то до даты начала действия патента можете от него отказаться. Для этого уведомьте налоговый орган об этом в произвольной форме (Письмо ФНС России от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@ (п. 4)).
  • Если вы хотите торговать в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе, то подать заявление на получение патента можно в любую налоговую инспекцию соответствующего города, кроме случая, когда заявление на получение патента нужно подавать вместе с документами на регистрацию ИП (п. 2 ст. 346.45 НК РФ, письма Минфина России от 03.03.2017 № 03-11-09/12010, ФНС России от 10.04.2017 № СД-4-3/6694@).
  • Если вы хотите заниматься розничной торговлей в других субъектах РФ, то сначала выясните, не разделена ли территория субъекта РФ на территории действия патентов по муниципальным образованиям или их группам в соответствии с подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (для развозной и разносной розничной торговли такое деление не применяется).

Если территория субъекта РФ не разделена на отдельные территории действия патентов, то заявление на получение патента подавайте (п. 2 ст. 346.45 НК РФ):

  • в инспекцию по месту жительства, если в данном субъекте РФ вы состоите на учете в налоговой инспекции по месту жительства;
  • в инспекцию, в которой состоите на учете в качестве плательщика, применяющего ПСН, если вы не зарегистрированы в этом регионе по месту жительства, но уже применяете там ПСН, например, по другому виду деятельности;
  • в любую инспекцию субъекта РФ, в котором хотите заниматься розницей, если в этом регионе вы не состоите на учете в налоговых органах ни по месту жительства, ни как плательщик ПСН.

Если территория субъекта РФ разделена на территории действия патентов по муниципальным образованиям или их группам, то заявление на получение патента подавайте (п. 2 ст. 346.45 НК РФ):

  • в инспекцию, в которой состоите на учете по месту жительства, если в субъекте РФ вы состоите на учете в налоговой инспекции по месту жительства именно на территории действия патента (то есть на территории муниципального образования, где планируете заниматься розничной торговлей, или их группы);
  • в инспекцию, в которой состоите на учете в качестве плательщика, применяющего ПСН, если на территории муниципального образования или их группы, где планируете заниматься розницей, вы не состоите на учете в инспекции по месту жительства, но зарегистрированы там в налоговых органах как плательщик ПСН. Например, если у вас на этой территории уже есть патент по другому виду деятельности;
  • в любую инспекцию на территории муниципального образования или их группы, где планируете заниматься розницей, если на этой территории вы не состоите на учете в налоговых органах ни по месту жительства, ни как плательщик ПСН.

Если вы только планируете зарегистрироваться как ИП и сразу начать применять ПСН на территории того субъекта, где состоите на учете в инспекции по месту жительства, то заявление на получение патента подавайте в инспекцию вместе с документами на регистрацию ИП (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Для какой деятельности не предусмотрена ПСН

ПСН нельзя применять в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ, в частности:

  • вид деятельности, осуществляемый в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;
  • оптовая торговля, торговля по договорам поставки.

Применять ПСН также нельзя в отношении деятельности по реализации следующих товаров, если они подлежат обязательной маркировке (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, письма Минфина России от 28.09.2021 № 03-11-11/78436, от 11.02.2021 № 03-11-11/9101, от 08.12.2020 № 03-11-11/107055):

  • лекарственные препараты;
  • обувные товары;
  • предметы одежды из натурального меха;
  • принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха.

Если вы ведете розничную торговлю любыми другими маркируемыми товарами, применять ПСН по такой деятельности не запрещено (письма Минфина России от 28.09.2021 № 03-11-11/78436, от 03.12.2020 № 03-11-11/105746, от 23.12.2019 № 03-11-11/100566, от 06.12.2019 № 03-11-09/95030, направлено Письмом ФНС России от 16.12.2019 № СД-4-3/25905@).

Также следует помнить, что ПСН не применяется при реализации товаров через интернет-сайты или интернет-магазины, в частности, в рамках агентского договора. Это связано с тем, что данная деятельность не признается розничной торговлей согласно НК РФ (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2021 № 03-11-11/43056).

А вот при оказании услуг с использованием сети Интернет ПСН применять можно (письма Минфина России от 11.02.2021 № 03-11-11/9191, от 03.08.2020 № 03-11-11/67893).

Какие налоги не нужно платить на ПСН

ПСН освобождает от уплаты с некоторыми исключениями:

  • НДС;
  • предпринимательского НДФЛ;
  • налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим.

Остальные налоги нужно платить как на общем режиме (пп. 1012 ст. 346.43 НК РФ).

Какие налоги должен платить ИП на ПСН

Налоги нужно платить в зависимости от видов деятельности, которые ИП перевел на ПСН, и тех, которые не переведены на этот спецрежим.

По деятельности, которую ИП перевел на ПСН, нужно платить:

  • налог при ПСН — оплата стоимости патента. Она заменяет уплату НДФЛ с предпринимательских доходов;
  • НДС при импорте товаров, а также НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в НК РФ (ст. 174.1 НК РФ). ИП рассчитывают НДС в том же порядке, что и организации. НДС в остальных случаях заменяется налогом при ПСН;
  • НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда нужно исполнять обязанности налогового агента;
  • налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в НК РФ (подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Это административно-деловые, торговые центры, офисы и другие помещения, которые включены в специальный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
  • налог с другого имущества, которое ИП использует в патентной деятельности, заменяется налогом при ПСН;
  • другие налоги, от которых ПСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

По видам деятельности, которые не переведены на ПСН, налоги нужно платить по общему режиму налогообложения или по выбранному для них спецрежиму, например УСН.

Плюсы и минусы ПСН

Одно из главных преимуществ ПСН состоит в том, что не нужно сдавать декларации (ст. 346.52 НК РФ).

ПСН удобно применять, если:

  • у вас небольшой бизнес и вы не планируете его существенно расширять (иначе увеличится стоимость патента или вы потеряете право на спецрежим);
  • вам выгоднее, чтобы налог был фиксированным и не зависел от доходов и расходов;
  • у вас большинство клиентов — неплательщики НДС (физлица либо ИП и организации, которые также применяют спецрежимы), так как им не нужен вычет по НДС;
  • вы не намерены менять вид деятельности (иначе, возможно, придется переходить на другой режим).

У ПСН есть как плюсы, так и минусы.

ПлюсыМинусы
  • Низкая налоговая нагрузка
  • Размер налога не зависит от фактического дохода. Если удастся заработать больше, стоимость патента не изменится
  • Не нужно сдавать декларацию по ПСН
  • Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года
  • Не нужно оплачивать патент сразу;
  • Много видов деятельности, для которых применима ПСН
  • Ограничения по количеству работников и доходам
  • Если от деятельности получен убыток, патент все равно придется оплатить
  • Нужно вести учет доходов
  • При совмещении ПСН с другими режимами нужно вести раздельный учет

Налог на профессиональный доход

Этот спецрежим могут применять только ИП или физлица. Его нельзя сочетать ни с одним другим налоговым режимом.

Налог на профессиональный доход, или налог для самозанятых — специальный налоговый режим для физлиц и ИП без работников.

Для этого режима характерны особенности:

  • профессиональный доход не может превышать 2,4 млн руб. в год;
  • налог за месяц рассчитает инспекция и пришлет уведомление в приложении «Мой налог». Заплатить налог надо не позднее 28-го числа следующего месяца (ст. 11 Закона об НПД);
  • НПД можно платить с доходов от выполнения работ и оказания услуг по ГПД, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи продукции собственного изготовления;
  • нельзя платить НПД при перепродаже товаров, продаже собственной продукции, подлежащей обязательной маркировке, сдаче в аренду нежилых помещений. Нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг — нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше двух лет назад. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (письма Минфина России от 24.02.2022 № 03-11-11/12806, ФНС России от 03.08.2021 № СД-4-3/10980@);
  • плательщик НПД может работать по трудовому договору только в организациях, не являющихся его заказчиком. Особенностей в оформлении приема на работу самозанятых нет (Письмо Минфина России от 01.02.2019 № 03-11-11/5884);
  • действующий ИП может стать самозанятым, а плательщик НПД может зарегистрироваться как ИП и сохранить статус самозанятого. Однако нельзя совмещать уплату НПД с УСН и другими спецрежимами, а также с уплатой НДФЛ по другим видам предпринимательской деятельности (ст. 4 Закона об НПД, письма ФНС России от 25.11.2021 № СД-4-3/16437@, Минфина России от 20.01.2022 № 03-11-11/3168);
  • иностранцы могут быть самозанятыми, если они граждане ЕАЭС или Украины (ст. 5 Закона об НПД).

Ставки НПД: 4 % от доходов, полученных от физлиц, и 6 % от доходов, полученных от организаций и ИП. Страховые взносы самозанятые не платят. Если самозанятый зарегистрировался впервые, ему предоставляют налоговый вычет в размере 10 000 рублей. За счет этого вычета снижается ставка до 3 % для доходов, полученных от физлиц, и до 4 % для доходов, полученных от организаций и ИП.

Преимущества применения спецрежима НПД

Для НПД можно выделить преимущества:

  • доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
  • ИП не платят НДС. Исключение: ввозной НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области (ч. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
  • не нужно сдавать отчетность (ст. 13 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
  • предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке. Максимальный размер таких взносов ограничен (ч. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, подп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Внимание

Добровольно вступать в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы самозанятые граждане, кроме ИП, не могут (Письмо ФСС РФ от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346).

Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

Налоговый калькулятор от ФНС

Отметим также, что на сайте ФНС России запущен налоговый калькулятор «Выбор подходящего режима налогообложения». Он поможет в интерактивном режиме подобрать оптимальную систему налогообложения.

Как работает налоговый калькулятор

1. Пользователь выбирает категорию, к которой относится:

  • индивидуальный предприниматель;
  • компания;
  • физлицо, не зарегистрированное в качестве ИП.

2. Указывает размер дохода и количество наемных работников.

3. В зависимости от этих параметров система предложит наиболее подходящий налоговый режим:

По каждому режиму можно прочитать справку и узнать порядок перехода.

Дополнительные материалы по налоговым режимам

Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать организация

Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать ИП

Готовое решение: Какие налоги платят ИП со своих доходов

Узнавайте о новых материалах в Телеграм-боте

Бот сообщит, что вышла статья или видео по вашим интересам, а любимый автор выпустил материал. Еще он умеет ставить важные темы на контроль и приглашает на розыгрыши призов

Знает, как на практике внедрить МСФО и вести бухучет торговой компании. Специалист в банковской сфере и автор экспертных статей в КонсультантПлюс. Ведущий экономист-консультант Что делать Консалт

  • 126.2K просмотра
  • 9 подписчиков
  • 109 материалов