1. Налоговый контроль и взыскание налогов, страховых взносов
Правительство РФ вправе в 2022–2023 гг. (Закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ):
- приостанавливать, отменять, переносить мероприятия налогового контроля;
- приостанавливать течение сроков, связанных с проведением налоговых проверок;
- продлевать сроки взыскания налогов, страховых взносов.
2. Мораторий на проверки с 2023 до 2030 года
- Постановление Правительства РФ от 10.03.2023 № 372: в 2023 году и последующие периоды вплоть до 2030 года будет действовать мораторий на плановые проверки бизнеса. А у контролеров появились новые основания для профилактических визитов, причем от них нельзя будет отказаться.
- Проверки. Продлили мораторий до 1 января 2030 года, но это не означает, что плановых ревизий не будет вовсе. Проверять будут представителей бизнеса, которых отнесли к категории чрезвычайно высокого и высокого риска, с опасными производственными объектами и гидротехническими сооружениями II класса опасности (подп. «д» п. 6 Постановления № 372).
- Внеплановые проверки тоже не исключены, но с одобрения прокуратуры. Такую проверку могут назначить, если сработал индикатор риска или есть информация об угрозе вреда здоровью (жизни) людей.
- Профилактические визиты. До 2030 года сохраняется возможность заменить плановые мероприятия на профилактический визит, если обратиться с заявлением не позднее чем за два месяца до начала проверки (п. 11(3) Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336).
- Появились новые основания для профилактических визитов, причем от них нельзя будет отказаться. Они обязательные, если их проводят по поручению президента или правительства. Во время таких визитов контролеры могут проводить осмотр, отбор проб (образцов), истребовать документы, проводить испытания и экспертизы.
- Если в результате будут выявлены нарушения обязательных требований, компания получит предписание.
- Ранее контролеры могли выдать предписание, только если выявили факты серьезных нарушений (непосредственную угрозу вреда жизни и здоровью людей, ущерб обороне и безопасности государства). Теперь эту норму отменили, предписания будут выдавать и за незначительные нарушения. Но только по итогам контактных мероприятий. Для проверок без взаимодействия (наблюдение, выездное обследование) запрет сохраняется.
3. Высокорисковая деятельность
В 2023 году будут проверять организации с объектами чрезвычайно высокого и высокого риска, а также опасные производственные объекты II класса опасности и гидротехнические сооружения II класса. Контроля не избегут медицинские организации, химические предприятия, организации по водоснабжению населения.
У каждого контролирующего ведомства свои критерии рисковых компаний. Например, Роспотребнадзор может включить в список проверок компании, которые оказывают медицинские услуги без лицензии; Росприроднадзор — когда фирмы загрязняют окружающую среду; Роскомнадзор — если организации оказывают услуги связи и в пределах трех лет получили штраф за ведение деятельности с грубым нарушением лицензионных требований.
4. Отмена проверок
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874: из-за мобилизации ИП или директора – единственного учредителя организации не будут назначать проверки, а назначенные проверки приостановят. В частности, речь идет о проверках:
- выездных, в том числе повторных;
- по сделкам между взаимозависимыми лицами;
- соблюдения валютного законодательства и законодательства о ККТ;
- по взносам на травматизм.
Мораторий продлится до 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации или увольнения с военной службы.
Камеральные проверки назначат только в отношении деклараций по НДС, деклараций по акцизам с акцизом к возмещению и деклараций 3-НДФЛ с налогом к возврату. Течение сроков на оформление актов о выявленных нарушениях и решений о привлечении к ответственности также будет приостановлено (п. 5 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874). Отмена проверок касается всех, кого мобилизовали с 21 сентября 2022 года (п. 9 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874).
5. Приостановлены до 3 марта 2025 года выездные проверки IT-компаний
Письмо ФНС России от 24.03.2022 № СД-4-2/3586: во исполнение Указа Президента РФ от 02.03.2022 № 83 разъяснили порядок проведения выездных налоговых проверок. Так, выездные проверки приостанавливаются до 03.03.2025 включительно в отношении аккредитованных IT-организаций.
В то же время проведение проверки возможно с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа, руководителя (заместителя руководителя) ФНС России. Для обоснования назначения выездной налоговой проверки нижестоящим налоговым органом в вышестоящий налоговый орган должен быть направлен мотивированный запрос.
Значит, если по результатам камеральной проверки налоговая инспекция сделает вывод о необходимости провести выездную проверку, то сделать это можно будет только с согласия вышестоящего налогового органа (например, УФНС России по субъекту РФ).
Письмо ФНС России от 17.03.2022 № СД-4-2/3289: юрлицо может получить льготы для IT-сферы, даже если его выделили из организации с этой целью.
Информация предоставлена экспертом по налогообложению и налоговому контролю Татьяной Степановной Смирновой.
Ближайшее мероприятие с Татьяной Степановной 18 сентября по теме «НДС и налог на прибыль в 2023 году. Решаем сложные вопросы с учетом арбитражной практики».
