Составили алгоритм из шести шагов, которые помогут без проблем закрыть ИП. Для каждого шага подобрали дополнительные материалы и образцы документов, которые помогут разобраться в сложных вопросах. А еще разъяснили, что делать с документами ИП после закрытия.
Шаг 1. Увольте работников
Если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, нужно оформить увольнение. Таким работникам трудовое законодательство не предоставляет часть гарантий. Это заблаговременное предупреждение о сокращении, выходное пособие и сохраняемый средний заработок на период трудоустройства. При этом сроки предупреждения, размер и случаи выплаты выходного пособия могут быть в трудовом договоре (ч. 2 ст. 307 ТК РФ, Приказ Роструда от 11.11.2022 № 253, п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Внимание
Если в трудовом договоре нет сроков предупреждения об увольнении и размеров компенсации – это не нарушение (Приказ Роструда от 11.11.2022 № 253).
При увольнении оформите работникам обязательные выплаты: зарплату и денежную компенсацию за неиспользованный отпуск (ч. 4 ст. 84.1, ч. 1 ст. 127, ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
Кого можно уволить, какие выплаты произвести, по каким статьям уволить, в каком порядке увольнять, что если работник в декрете, риски за нарушение порядка увольнения |
Шаг 2. Сдайте отчетность
Состав и срок подачи налоговой отчетности при закрытии ИП зависят от применяемого режима налогообложения.
ПСН, НПД или АУСН
Декларации подавать не нужно (ст. 346.52 НК РФ, ст. 13 Закона о налоге на профдоход, ст. 13 Закона об АУСН).
УСН или ЕСХН
Срок сдачи декларации при прекращении деятельности ИП не установлен. Рекомендуем сдать до подачи заявления о закрытии (Письмо ФНС России от 03.08.2006 № 02-6-10/55@).
ОСН
3-НДФЛ – не позднее пяти рабочих дней со дня внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ, п. 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, Письмо ФНС России от 13.01.2016 № БС-4-11/114@).
Декларация по НДС – срок сдачи не установлен, рекомендуем сдать до подачи заявления о закрытии.
Если у ИП были работники, предпринимателю необходимо за две недели до увольнения работников направить сообщение в центр занятости. На следующий день после увольнения сдайте ЕФС-1 с подразделом 1.1. До подачи заявления о закрытии сдайте 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ, ЕФС-1 с подразделом 1.2 и разделом 2 и персонифицированные сведения (ст. 431 НК РФ, ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
Шаг 3. Заплатите налоги
До того как в ЕГРИП внесут запись о прекращении деятельности, налоги, сборы, взносы за истекшие периоды уплачивают в обычном порядке. Как ИП платят налоги, читайте в справочной системе КонсультантПлюс.
Большинство налогов, страховых взносов ИП уплачивает, перечисляя единый налоговый платеж, учитываемый на едином налоговом счете. Сумму внесенного ЕНП инспекция самостоятельно распределяет в счет исполнения обязанности ИП по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. |
Итоговые налоги перечисляйте в следующем порядке:
| Условие | Как перечислять налог |
| Применяете ОСНО | НДФЛ перечисляйте не позднее чем через 15 календарных дней после подачи декларации за последний налоговый период (п. 3 ст. 229 НК РФ) |
| Налог при УСН или ЕСХН | Рекомендуем перечислить до закрытия, после подачи документов на государственную регистрацию прекращения деятельности |
| Страховые взносы за себя | Перечислите не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Размер взносов определяют пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ) |
| Страховые взносы за работников на ОПС, ОМС и ВНиМ | Перечислите не позднее 15 календарных дней со дня подачи итогового расчета по страховым взносам. Расчет подают до дня подачи в инспекцию заявления о государственной регистрации закрытия ИП (п. 15 ст. 431 НК РФ) |
| Взносы на травматизм за работников | Перечисляйте не позднее 15 календарных дней со дня подачи сведений о начисленных страховых взносах на травматизм за период с начала календарного года по день представления этих сведений включительно. Сами сведения предоставляют до дня подачи в инспекцию заявления о государственной регистрации закрытия ИП (ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ) |
| Налог на имущество, земельный и транспортный налоги | Перечисляйте в общем порядке по уведомлению из налоговой инспекции. Закрытие ИП на них не влияет (ст. 363, ст. 397, ст. 409 НК РФ) |
Обратите внимание, закрыть ИП можно даже при наличии долгов по налогам и сборам. При этом долги не исчезают. Обязанность погасить задолженность сохраняется за физическим лицом (Постановление КС РФ от 23.06.2022 № 26-П, Письмо Минфина России от 14.12.2016 № 03-04-05/74868).
Шаг 4. Рассчитайтесь с кредиторами
Данный шаг необязателен, поскольку Закон о государственной регистрации юридических лиц и ИП не предусматривает возможность отказать регистрировать прекращение деятельности в качестве ИП из-за непогашенной задолженности перед кредиторами. Но рекомендуем это сделать.
Закрыть ИП с долгами можно, но тогда обязанность погасить задолженность перед кредиторами сохраняется за физическим лицом, поскольку прекращение деятельности в качестве ИП не освобождает его от имущественной ответственности по своим обязательствам (Письмо Минфина России от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384).
Шаг 5. Зарегистрируйте прекращение деятельности ИП
Подайте в регистрирующую налоговую инспекцию следующие документы (п. 1 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП):
| Заявление по форме № Р26001 | |
| Документ об уплате государственной пошлины | Документ не является обязательным, но рекомендуем его представлять (п. 44 Приказа ФНС России от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@) Размер госпошлины – 160 руб. При этом если документы направлены в регистрирующий орган в электронной форме, то госпошлина не уплачивается (подп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ, подп. 6, 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) |
| Документ, подтверждающий представление в территориальный орган СФР сведений о застрахованных лицах, если у ИП были работники | Документ не обязательный, поскольку регистрирующий орган может его получить по межведомственному запросу (п. 38 Приказа ФНС России от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@), при этом рекомендуем его представить (подп. «г» п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП) |
Документы можно подать лично, направить почтовым отправлением или в электронной форме с использованием сети Интернет, включая портал госуслуг.
Инспекция регистрирует прекращение деятельности ИП в течение пяти рабочих дней с момента, когда получила документы (п. 1 ст. 8, пп. 8, 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Если у ИП были работники, то после прекращения деятельности его снимают с учета в СФР. Заявление о снятии с учета подавать не нужно. Отделение СФР снимет ИП с учета на основании сведений из ЕГРИП о прекращении деятельности, полученных из налоговых органов, либо сведений персонифицированного учета, поданных ИП, о прекращении последнего трудового договора или ГПД, предусматривающего уплату взносов на травматизм. Срок снятия с учета – в течение трех рабочих дней после получения сведений (подп. 3 п. 3 ст. 6 Закона № 125-ФЗ).
Документ о снятии с учета направляют на электронную почту из ЕГРИП. Получать его на бумаге необязательно, но он может быть выдан по запросу в течение трех рабочих дней после обращения (п. 2 ст. 11 Закона о пенсионном страховании).
Шаг 6. Закройте расчетный счет в банке
Закон не обязывает ИП закрывать расчетный счет при добровольном прекращении деятельности, при этом рекомендуем это сделать. Это связанно с тем, что расчетный счет ИП открывается для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И). В связи с этим, когда ведение такой деятельности прекращается, в сохранении расчетного счета нет необходимости.
Для закрытия расчетного счета нужно обратиться в обслуживающий банк.
Как хранить документы после закрытия ИП
Обязанность по хранению документов, связанных с предпринимательской деятельностью, сохраняется и после прекращения работы в качестве ИП. Хранить необходимо:
- документы по налогам и страховым взносам;
- кассовые документы;
- документы по кадрам.
Сроки хранения разные и зависят от вида документа.
Сдавать документы в архив ИП необязательно, при этом ряд документов необходимо хранить очень длительное время. Например, документы по кадрам. Рекомендуем сдать их в государственный или муниципальный архив, как это делают организации (ч. 10 ст. 23 Закона об архивном деле).
Могут ли деятельность ИП прекратить без его заявления
В ряде случаев деятельность физического лица в качестве индивидуального предпринимателя прекращают и без его заявления (ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). Например:
- смерть физического лица;
- банкротство;
- аннулирование документа, подтверждающего право ИП постоянно или временно проживать в РФ.
Кроме того, деятельность ИП может быть прекращена в принудительном порядке или регистрирующий орган может на основании своего решения исключить ИП из ЕГРИП.
Дополнительные материалы по закрытию ИП
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
