Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
При увольнении по соглашению сторон сотруднику положены все стандартные выплаты: заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, а также выходное пособие, если оно предусмотрено соглашением. В статье рассказали подробнее о каждой выплате, нюансы с выходным пособием расписали на примерах.
Заработная плата
При увольнении по соглашению сторон сотруднику полагается заработная плата, включая компенсационные и стимулирующие выплаты. Зарплату выплатите за все отработанные дни, включая день увольнения (ч. 4 ст. 84.1, ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
Внимание
Соглашением сторон нельзя изменить обязательные выплаты, положенные работнику по трудовому законодательству. Если в соглашении прописано, что работник не получает зарплату или ее размер снижен, условие ухудшает положение работника. Его нельзя применять (ст. 9 ТК РФ).
Премия
Премию считают стимулирующей выплатой, которую получают работники, добросовестно исполняющие свои трудовые обязанности. Такая выплата также включается в окончательный расчет (ст. 191 ТК РФ).
Выплатить премию нужно, если это обязанность работодателя по локальному нормативному акту об оплате труда и премировании, трудовому договору, коллективному договору или отраслевому соглашению. При этом работник выполнил все условия и показатели премирования.
Внимание
Если премию начислили работнику согласно приказу о премировании, принятому до увольнения, ее нужно выплатить. Если приказ о премировании издали после увольнения данного работника, оснований включать его в приказ нет, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях (Письмо Минтруда России от 14.03.2018 N 14-1/ООГ-1874).
Компенсация за неиспользованный отпуск
Компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивают сотруднику по общим правилам при любом основании увольнения. Для расчёта компенсации неиспользованные отпускные дни умножают на средний дневной заработок. Количество дней неиспользованного отпуска рассчитывают за весь период работы сотрудника в организации. Результат можно округлить, но только в большую сторону (ст. 127 ТК РФ, Письмо Минтруда от 02.11.2018 N 14-2/ООГ-8717).
Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск вы можете с помощью калькуляторов КонсультантПлюс.
Выходное пособие
Выходное пособие выплатите работнику, если это предусмотрено в коллективном или трудовом договоре. Либо вы договорились с работником непосредственно в тексте соглашения о расторжении трудового договора. По общему правилу размер пособия не ограничен. Закон не устанавливает ни верхних, ни нижних пределов. При этом существуют исключения.
Максимальный размер выходного пособия ограничен законом для отдельных категорий работников. К ним относят руководителей и их заместителей, главного бухгалтера акционерного общества, более 50 процентов акций которых находится в государственной собственности, и других организаций, упомянутых в части 1 статьи 349.3 ТК РФ. Для таких работников совокупный размер выплат и компенсаций при увольнении, включая выходные пособия, предусмотренные трудовым или коллективным договором, не может превышать трехкратный средний месячный заработок (ч. 4 ст. 349.3 ТК РФ).
Для остальных категорий работников ограничений нет. При этом, если сумма выплаты чрезмерно завышена, суд может посчитать это злоупотреблением правом.
Пример
Трудовой договор с работником содержал условие, что при увольнении ему выплачивают компенсацию – 12 среднемесячных заработков. Работника уволили по соглашению сторон. Сумма выходного пособия составила 1 040 838 рублей 56 копеек. Работодатель не заплатил эту сумму работнику, и сотрудник обратился в суд. Решение было в пользу работодателя. Суд отметил, что несоразмерно высокое выходное пособие следует расценивать как злоупотребление правом, поскольку оно не создает дополнительной мотивации работника к труду, не отвечает принципу адекватности компенсации (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 06.11.2018 N 33-22048/2018).
Завышенное пособие также может повлечь налоговые риски.
НДФЛ
Выходное пособие освобождается от обложения НДФЛ, но только в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер его среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы, превышающие установленный предел, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.09.2020 N 03-04-06/82897, Письмо ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-11/9933).
Налог на прибыль
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон можно учесть в расходах при определении базы налога на прибыль. Условие – оно предусмотрено трудовым договором или локальным нормативным актом работодателя, документально подтверждено и экономически обосновано. В ходе проверки налоговый орган может отказать в принятии расходов на выплату чрезмерно завышенного выходного пособия, указав, что они экономически необоснованны (ст. 252, п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ, п. 10 Письма ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@, Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53226)
Пример
При расторжении трудовых договоров по соглашению сторон общество выплатило ряду сотрудников выходные пособия, равные семи окладам и более. Данный факт выявили налоговики в ходе проверки. Расходы признали экономически необоснованными и не соответствующими требованиям статей 252, 255, 270 НК РФ. Организация пыталась оспорить решение, но суд встал на сторону налоговой. Размер таких выплат явно не сопоставим с обычным размером выходного пособия, предусмотренного по основаниям статьи 178 ТК РФ. Суд признал эти расходы экономически необоснованными и отказал в праве их учета при исчислении налога на прибыль (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.08.2018 N Ф05-11548/2018 по делу N А40-87651/2017).
Если налогоплательщик докажет обоснование произведенных выплат и их экономическую оправданность, включение выплат в состав расходов могут признать правомерным (п. 26 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017, Письмо Минфина России от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894).
Пример
Организации удалось обосновать повышенные выплаты сотрудникам тем, что процедура использовалась как альтернатива сокращению. Работники были согласны на такой способ прекратить трудовые отношения. Отсутствие необходимости увольнять людей через процедуру сокращения штатной численности оптимизировало административные и финансовые издержки. По общему правилу, планируемое сокращение необходимо согласовать с профсоюзом, уведомить трудовую инспекцию. Работодатель обязан предлагать сокращаемым сотрудникам вакантные должности, на которые они не вполне могут подходить. Кроме того, при увольнении по соглашению сторон пресекаются возможные трудовые споры, влекущие большие финансовые, кадровые и репутационные затраты для налогоплательщика (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2019 N 09АП-2546/2019 по делу N А40-112201/17).
Разобраться, какие еще аргументы могут помочь организации в спорах с налоговыми органами помогут материалы КонсультантПлюс:
Сроки выплат при увольнении по соглашению сторон
Все обязательные выплаты произведите в последний рабочий день. Если по каким-то причинам работник не может получить деньги в этот день, например, находится на больничном, то суммы выплатите не позднее следующего дня после предъявления уволенным заявления о расчете (ч. 3, 4 ст. 84.1, ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
На практике встречаются ситуации, когда в соглашении указывают, что выходное пособие выплачивается в иной согласованный срок. Такое условие могут признать неправомерным, поскольку выплата всех сумм, полагающихся работнику при увольнении, выплачивается непосредственно в день увольнения. Позицию Роструда по данному вопросу можно найти на сайте Онлайнинспекция.РФ.
Несмотря на то, что увольнение по соглашению сторон является самым распространённым и безопасным основанием, по мнению многих работодателей, у работодателя могут возникнуть спорные ситуации как с сотрудниками, так и с налоговыми органами. Разобраться в данной процедуре, правильно оформить документы и произвести необходимые выплаты помогут уникальные материалы КонсультантПлюс:
Готовое решение: Как уволить работника по соглашению сторон
Типовая ситуация: Увольнение по соглашению сторон: оформление и выплаты
Последние изменения: Увольнение по соглашению сторон
Путеводитель по трудовым спорам. Спорные ситуации при увольнении по соглашению сторон
Форма: Соглашение о расторжении трудового договора
Готовое решение: Как оформить увольнение работника
Вопрос: Надо ли удерживать алименты из выходного пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон?
Ответ: Да, алименты удерживаются из выходного пособия.
Это связано с тем, что выходное пособие – одна из выплат, из которых удерживают алименты как на содержание несовершеннолетних детей, так и на содержание родителей (пп. "и", "к" п. 1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, ч. 8 ст. 178 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 12.09.2017 N 11-1/ООГ-1816).
Несмотря на то, что разъяснения Минтруда основаны на утратившем силу Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, считаем, что в настоящий момент позиция ведомства актуальна.
