Зачем понадобились новые правила расчета НДС
Раньше бизнес нередко попадал в сложную ситуацию. Компания на спецрежиме заключала долгосрочный договор, а затем теряла право на УСН или лишалась освобождения от НДС. По Гражданскому кодексу продавец мог начислить налог сверх согласованной цены. Однако покупатели, которые не имеют права на вычет, отказывались доплачивать разницу — такие доплаты были для них невыгодны. Споры дошли до Конституционного Суда.
Суд постановил: перекладывать налоговые риски на контрагента, который не может возместить НДС из бюджета, незаконно (Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П). Законодатели учли позицию суда и законодательно закрепили правило: в конфликтных ситуациях налог нужно выделять из текущей цены сделки.
Как работать с НДС в 2026 году — разобрали на мини-курсе. Рассказали, кто обязан платить НДС, какие льготы сохранят и как бизнесу на УСН выбрать выгодную ставку налога.
Когда применяется расчетный метод по п. 3.2 ст. 166 НК РФ
Чтобы рассчитать включенный НДС, должны одновременно соблюдаться три условия:
- Договор заключен до того, как компания стала плательщиком НДС, и продолжает действовать.
- В контракте нет условия о пересмотре цены при смене системы налогообложения.
- Бизнес не подписывал отдельное соглашение об увеличении стоимости из-за появления НДС.
Если контрагент отказывается пересматривать цену, продавец не вправе требовать доплату через суд. Налог определяют расчетным методом из суммы, зафиксированной в договоре.
НДС в договоре
Договорную цену надо указывать с выделением НДС. В этом случае продавец и покупатель точно знают, включен ли НДС в цену и в каком размере. Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробную инструкцию, как зафиксировать налог в договоре. В Готовом решении — примеры формулировок, разбор спорных ситуаций и ссылки на актуальное законодательство.
Какие расчетные ставки использовать
Выбор зависит от ставки, по которой бизнес отгружает товары. Чтобы выделить НДС из суммы договора, применяют коэффициенты:
- 22/122 — для основных товаров и услуг, с учетом ставки 22 %, действующей с 2026 года;
- 10/110 — для льготных позиций: продукты, детские товары, медицинские изделия;
- 5/105 и 7/107 — для упрощенцев, которые перешли на уплату НДС по льготным ставкам.
Подробнее о расчетных ставках читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Кто считается покупателем без права на вычет
Правило действует только для контрагентов, которые не могут принять входящий НДС к вычету. К ним относятся:
- физические лица;
- компании на спецрежимах: УСН, ПСН, АУСН;
- покупатели, которые покупают товар для необлагаемых операций.
Когда новая норма не работает
Если контрагент работает на ОСНО и уплачивает НДС, правило п. 3.2 ст. 166 НК РФ не применяют. Здесь действует стандартный порядок: налог начисляют сверх стоимости. Контрагент примет его к вычету, и бюджет ничего не потеряет.
Также норма не применяется, когда стороны добровольно подписали дополнительное соглашение и увеличили цену договора. Скачайте шаблон соглашения в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, возьмите пробный от Что делать Консалт на два дня.
Что делать со счетами-фактурами
Когда налог определяют расчетным методом, счет-фактуру оформляют в единственном экземпляре. Он предназначен только для вашей книги продаж. Покупателю документ не передают.
В документе заполняют:
- в графе 7 укажите расчетную дробь без знака процента (например, 22/122);
- в графе 9 отразите итоговую стоимость сделки по договору;
- в графе 8 приведите сумму налога, выделенную расчетным путем.
Правила заполнения других полей счета-фактуры смотрите в специальном мини-курсе.
Аванс по длящемуся договору
Если аванс получен до смены налогового статуса, а отгрузка идет уже с НДС:
- аванс не нужно пересчитывать;
- налог выделяют из суммы аванса по расчетной ставке;
- продавец выставляет авансовый счет-фактуру в одном экземпляре — только для своей книги продаж;
- при отгрузке НДС рассчитывают от стоимости партии, а налог, ранее исчисленный с аванса, принимают к вычету в общем порядке.
Порядок действий продавца перед отгрузкой
Пошаговый алгоритм:
Шаг 1. Проверьте статус клиента. Запросите свежую выписку или справку о применяемой системе налогообложения. Нужно точно знать, есть ли у покупателя право на вычет НДС.
Шаг 2. Официально сообщите, что вы стали плательщиком НДС, и приложите проект допсоглашения об увеличении цены.
Шаг 3. Действуйте по ситуации. Если клиент на ОСНО или согласен подписать допсоглашение, начисляйте НДС сверх цены. Если клиент на спецрежиме отказался или не отвечает, применяйте п. 3.2 ст. 166 НК РФ: выделяйте налог расчетным методом, оформляйте счет-фактуру для себя и платите НДС из своей выручки.
